目前年終獎(jiǎng)扣繳個(gè)稅的兩種計(jì)稅方法，即：?jiǎn)为?dú)計(jì)稅和并入綜合所得計(jì)稅。有的情況下，將年終獎(jiǎng)并入綜合所得計(jì)算，得出應(yīng)繳稅額更低。有的情況下，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅可以避免并入綜合所得后適用稅率提高的情況，這對(duì)于很多納稅人而言實(shí)際上是一種優(yōu)惠。

單獨(dú)計(jì)稅是怎么算的？

【單獨(dú)計(jì)稅】

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》【財(cái)稅〔2024〕164號(hào)】，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金……在2024年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

例如，取得全年一次性獎(jiǎng)金48000元，選擇單獨(dú)計(jì)稅，由于48000÷12=4000>3000，則適用稅率為10%，應(yīng)納稅額為48000×10%-210=4590元。

有關(guān)單獨(dú)計(jì)稅的“一次”

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》【國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)】中關(guān)于全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅有這樣一條規(guī)定，“在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次”。

就是這樣一句話搞暈了不少納稅人小伙伴~這個(gè)“一次”是啥意思啊？怎么算是“一次”呢？

按照字面意思理解，年終獎(jiǎng)適用單獨(dú)計(jì)稅，只能一年一回唄！

但如果公司年終獎(jiǎng)是分上半年、下半年發(fā)放的，性質(zhì)上都是年終獎(jiǎng)啊，不能合起來(lái)單獨(dú)計(jì)稅嗎？

這時(shí)就要明確“全年一次性獎(jiǎng)金”的定義了~

根據(jù)【國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)】，全年一次性獎(jiǎng)金，是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。

上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

舉個(gè)例子：

小明2024年1月領(lǐng)了2024年度年終獎(jiǎng)，下半年跳槽到新公司，新公司12月發(fā)放年終獎(jiǎng)，小明有幸分一杯羹，那這一筆可以適用“全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)算納稅”嗎？

對(duì)于聰明的你答案一定是顯而易見(jiàn)了：答案是不能。

原因如下：

按照稅法上的“收付實(shí)現(xiàn)制”，扣繳單位支付全年一次性獎(jiǎng)金的時(shí)間為稅款所屬期，則案例中兩筆年終獎(jiǎng)稅款所屬期分別為2024年1月、2024年12月，屬于同一納稅年度。

雖然兩筆年終獎(jiǎng)都符合【國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)】對(duì)“全年一次性獎(jiǎng)金”的定義，但由于2024年1月的獎(jiǎng)金已經(jīng)適用了年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅方法，所以12月的獎(jiǎng)金不能再次適用該方法。

了解更多財(cái)稅服務(wù)、稅費(fèi)減免政策，可以咨詢創(chuàng)業(yè)印章官網(wǎng)客服。