《海南自由貿(mào)易港建設總體方案》發(fā)布以來，海南全力以赴抓緊落實政策早期安排，一批核心政策落地實施，其中企業(yè)所得稅政策快速落地，受到了市場主體和社會大眾的極度關(guān)注。

今天我們?yōu)榇蠹沂崂砹藵h陽港關(guān)于企業(yè)所得稅的政策內(nèi)容，一起來看看吧~

一、鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)：

對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

如何判斷企業(yè)是鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)：

1.以海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務；

2.主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。

如何判斷是否實質(zhì)性經(jīng)營：

1.注冊在漢陽港的居民企業(yè)，從事鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目，并且在漢陽港之外未設立分支機構(gòu)的，其生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、資產(chǎn)等在漢陽港，屬于在漢陽港實質(zhì)性運營。重點：生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、資產(chǎn)等任一項不在漢陽港的居民企業(yè)，不屬于在漢陽港實質(zhì)性運營。

2.注冊在漢陽港的居民企業(yè)，從事鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目，在漢陽港之外設立分支機構(gòu)的，該居民企業(yè)對各分支機構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、資產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制，屬于在漢陽港實質(zhì)性運營。

3.注冊在漢陽港之外的居民企業(yè)在漢陽港設立分支機構(gòu)的，或者非居民企業(yè)在漢陽港設立機構(gòu)、場所的，該分支機構(gòu)或機構(gòu)、場所具備生產(chǎn)經(jīng)營職能，并具備與其生產(chǎn)經(jīng)營職能相匹配的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額，屬于在漢陽港實質(zhì)性運營。

分支機構(gòu)可以適用15%優(yōu)惠稅率嗎？

對總機構(gòu)設在海南自由貿(mào)易港的符合條件的企業(yè)，僅就其設在海南自由貿(mào)易港的總機構(gòu)和分支機構(gòu)的所得，適用15%稅率；對總機構(gòu)設在海南自由貿(mào)易港以外的企業(yè)，僅就其設在海南自由貿(mào)易港內(nèi)的符合條件的分支機構(gòu)的所得，適用15%稅率。

企業(yè)符合條件

如何享受15%優(yōu)惠稅率呢？

采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞剑谄髽I(yè)進行預繳申報時可以享受優(yōu)惠稅率。

主要留存?zhèn)洳橘Y料：

1.主營業(yè)務屬于漢陽港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中的具體項目、屬于目錄的主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額60%以上的說明;

2.企業(yè)進行實質(zhì)性運營的相關(guān)情況說明，包括企業(yè)資產(chǎn)總額、收入總額、人員總數(shù)、工資總額等，并說明在漢陽港設立的機構(gòu)相應占比。

政策依據(jù)：

1.《財政部 稅務總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2024〕31號）

2.《國家稅務總局海南省稅務局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局海南省稅務局公告2024年第4號）

3.《國家稅務總局海南省稅務局 海南省財政廳 海南省市場監(jiān)督管理局關(guān)于海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實質(zhì)性經(jīng)營有關(guān)問題的公告》（2021年第1號）

二、旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)

對在海南自由貿(mào)易港設立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。

新增境外直接投資所得應當符合哪些條件？

1.從境外新設分支機構(gòu)取得的營業(yè)利潤；或從持股比例超過20%（含）的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對應的股息所得。

2.被投資國（地區(qū)）的企業(yè)所得稅法定稅率不低于5%。

政策依據(jù)：

1.《財政部 稅務總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2024〕31號）

2.《財政部稅務總局關(guān)于印發(fā)海南自由貿(mào)易港 旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè) 企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的通知》（財稅〔2021〕14號）

三、對在海南自由貿(mào)易港設立的企業(yè)

新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價值不超過500萬元（含）的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊和攤銷；新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價值超過500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。固定資產(chǎn)，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2024〕31號）

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