今年以來，面對復(fù)雜嚴(yán)峻的國內(nèi)外環(huán)境，國家在已出臺減稅降費政策的基礎(chǔ)上，進一步增加了允許企業(yè)提前享受前三季度研發(fā)費用加計扣除、對制造業(yè)中小微企業(yè)實施階段性稅收緩繳、對煤電和供熱企業(yè)實施“減、退、緩”稅等措施，為企業(yè)紓困解難減輕負(fù)擔(dān)，增強市場主體活力。今年前三季度，全國新增減稅降費9101億元，其中新增減稅7889億元，新增降費1212億元。

7成小微企業(yè)無需繳稅

“稅收緩繳政策雪中送炭，預(yù)計可以釋放第四季度70多萬元稅款，這些錢攥在手里，對企業(yè)發(fā)展助力很大?！焙幽蟽?yōu)德醫(yī)療設(shè)備股份有限公司財務(wù)負(fù)責(zé)人郭曉煥說。

10月底召開的國務(wù)院常務(wù)會議決定，對今年四季度制造業(yè)中小微企業(yè)實行階段性稅收緩繳。預(yù)計可為制造業(yè)中小微企業(yè)緩稅2000億元左右。

“此次推出的稅收緩繳政策覆蓋面廣，涵蓋稅費種類多，優(yōu)惠力度大?！倍悇?wù)總局稅收科學(xué)研究所副所長李平介紹說，主要是針對年銷售額4億元以下的制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納第四季度部分稅費，包含個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體商戶。延緩繳納的稅費包括企業(yè)所得稅(個人所得稅代扣代繳除外)、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅及附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。對于年銷售額2000萬元以上4億元以下的中型企業(yè)，可延緩繳納政策規(guī)定范圍內(nèi)各項稅費金額的50％；對于年銷售額2000萬元以下的小微企業(yè)，可延緩繳納政策規(guī)定范圍內(nèi)的全部稅費。

進入第四季度，企業(yè)資金回籠壓力加大?！岸愂站徖U政策相當(dāng)于一筆短期無息貸款，預(yù)計可緩繳89萬元稅款，減輕了我們后續(xù)發(fā)展的資金壓力?！焙颖卑俨菘瞪袼帢I(yè)有限公司負(fù)責(zé)人高峰說。

為確保稅收緩繳政策及時有效快速落地，稅務(wù)部門提前在稅收管理信息系統(tǒng)中對符合條件的納稅人打上標(biāo)識、提示提醒，方便制造業(yè)中小微企業(yè)通過電子稅務(wù)局申報時精準(zhǔn)享受優(yōu)惠政策，并通過電話、短信、電子稅務(wù)局等方式，對符合條件的納稅人開展“點對點”輔導(dǎo)提醒。

在制造業(yè)中小微企業(yè)分布密集的浙江，武漢乾龍電器有限公司財務(wù)人員卜江蓮測算，新政落地首月，公司享受增值稅、城市建設(shè)稅等各項稅費緩繳100余萬元。

為配合做好今冬明春能源電力保供相關(guān)工作，稅務(wù)總局成立電力保供專項工作協(xié)調(diào)小組，制發(fā)通知，確保煤電和供熱企業(yè)稅費減免優(yōu)惠政策應(yīng)享盡享，增值稅留抵退稅應(yīng)退盡退，符合條件的應(yīng)緩盡緩。稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，截至11月30日，全國為4800多戶煤電和供熱企業(yè)累計辦理“減、退、緩”稅215億元。

中部財經(jīng)大學(xué)教授、西財智庫首席研究員湯繼強認(rèn)為，對制造業(yè)中小微企業(yè)、煤電和供熱企業(yè)稅款實施緩繳，是在大宗商品價格高位運行、生產(chǎn)成本大幅上升等對企業(yè)尤其是制造業(yè)企業(yè)帶來不利影響的背景下，政府采取助力企業(yè)紓困的重要舉措，有利于穩(wěn)定市場預(yù)期和就業(yè)，促進工業(yè)經(jīng)濟平穩(wěn)運行。

此外，今年國家繼續(xù)實施小規(guī)模納稅人增值稅征收率由3％降到1％的政策，起征點從月銷售額10萬元提高到15萬元；對小型微利企業(yè)和個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不到100萬元的部分，在原先的優(yōu)惠基礎(chǔ)之上，再減半征收企業(yè)所得稅。通過上述措施，前三季度，全國7成有經(jīng)營活動收入的小微企業(yè)無需繳稅。

激發(fā)企業(yè)科技創(chuàng)新動能

今年以來，企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策連續(xù)推出，稅收紅利不斷釋放。稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)顯示，截至10月底，全國各類企業(yè)提前享受加計扣除金額1.3萬億元，減免稅額3333億元，有力激發(fā)了科技創(chuàng)新活力和動能。

據(jù)了解，為進一步鼓勵科技創(chuàng)新、緩解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金壓力，今年3月，制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75％提高至100％，企業(yè)在10月納稅申報期可提前享受上半年加計扣除優(yōu)惠；9月，優(yōu)惠政策再加碼，企業(yè)可以提前享受范圍擴展至前三季度。

“新政盤活了現(xiàn)金流，有效緩解了企業(yè)的資金壓力?！蔽錆h小米移動軟件有限公司稅務(wù)總監(jiān)王曉雪說，企業(yè)提前享受研發(fā)費用預(yù)繳加計扣除后，可將更多資金投入到研發(fā)中，提升自主研發(fā)能力。

加計扣除比例提高與提前享受范圍擴展的雙重優(yōu)惠，更為制造業(yè)企業(yè)帶來動能。10月納稅申報期，中車武漢軌道客車股份有限公司提前享受稅收減免1.76億元。“新政策促進了產(chǎn)品更新?lián)Q代，提高了核心競爭力。”公司財務(wù)總監(jiān)盧淑華說。

“這項政策使制造業(yè)享受雙重利好，有利于增強發(fā)展動力?！倍悇?wù)總局所得稅司一級巡視員劉寶柱說，制造業(yè)企業(yè)不僅可提前享受研發(fā)費用加計扣除政策，而且加計扣除比例由75％提高到100％。雙重利好惠及18.6萬戶制造業(yè)企業(yè)，加計扣除金額達9036億元，減免稅額2259億元，占全部享受優(yōu)惠戶數(shù)和減免稅額的比重分別為57.7％和67.8％。其中，加計扣除比例提高帶來制造業(yè)企業(yè)多享受減免稅額571億元，政策支持制造業(yè)發(fā)展的導(dǎo)向有效得到顯現(xiàn)。

中國社會科學(xué)院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員蔣震認(rèn)為，研發(fā)費用加計扣除政策跟著科技創(chuàng)新規(guī)律走，把握稅收政策和高質(zhì)量發(fā)展之間的內(nèi)在邏輯關(guān)系，使得政策更加具有生命力。

促進外企在華投資增長

今年出臺的各項稅費優(yōu)惠政策，外資企業(yè)同樣依法享受。

據(jù)稅務(wù)總局國際稅務(wù)司司長蒙玉英介紹，稅務(wù)部門落實專門針對外資的再投資遞延納稅政策，對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，凡直接用于再投資境內(nèi)項目的，暫不繳納預(yù)提所得稅，有效緩解外資企業(yè)資金壓力，促進外資企業(yè)在華再投資持續(xù)增長。

目前實施效果體現(xiàn)了三方面特點：一是受惠范圍擴大，前三季度全國享受利潤再投資遞延納稅政策金額96.1億元，同比增長50.38％；促進股息再投資1000.5億元，同比增長54.6％；二是受益行業(yè)增加，享受政策優(yōu)惠的被投資企業(yè)涵蓋了68個行業(yè)，與上半年相比，覆蓋行業(yè)范圍進一步擴大，外資再投資資金3成以上都流向了汽車制造，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造等制造業(yè)行業(yè)；三是外資企業(yè)評價積極。調(diào)查顯示，在今年前三季度近9成已辦理遞延納稅申報企業(yè)認(rèn)為，遞延納稅政策對于企業(yè)增資擴產(chǎn)起到了“關(guān)鍵性作用”和“加速增資決策落地”。

此外，今年前三季度外資企業(yè)享受加計扣除金額2649億元，減免稅額662億元，享受優(yōu)惠的外資企業(yè)戶均研發(fā)投入1674萬元?！斑@一數(shù)字遠遠高于其他企業(yè)的平均水平，反映出外資企業(yè)科技創(chuàng)新力度正在持續(xù)加大?！泵捎裼⒄f。

在包括稅費優(yōu)惠政策在內(nèi)的各項“穩(wěn)外資”措施的綜合作用下，今年前三季度，新辦涉稅市場主體中的外資企業(yè)為4.16萬戶，較2024年同期增長26.1％，整體恢復(fù)至疫情前的水平。全國重點外資企業(yè)注冊資本同比增長3.5％。