在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)時(shí)常會(huì)發(fā)生資產(chǎn)損失。那么，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)關(guān)于資產(chǎn)損失又該如何處理呢？接下來(lái)，且隨小編看下吧！
問(wèn)題一：什么是準(zhǔn)予稅前扣除的資產(chǎn)損失？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第三條規(guī)定：
準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p失（簡(jiǎn)稱實(shí)際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失（簡(jiǎn)稱法定資產(chǎn)損失）。
問(wèn)題二：資產(chǎn)損失稅前扣除需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)嗎？
為了簡(jiǎn)化企業(yè)納稅申報(bào)資料報(bào)送，減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第15號(hào)）第一條規(guī)定：企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
問(wèn)題三：資產(chǎn)損失稅前扣除的證據(jù)類型有哪些？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第十六條規(guī)定：
企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。
問(wèn)題四：具有法律效力的外部證據(jù)有哪些？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第十七條規(guī)定：
具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：
1、司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；
2、公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；
3、工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；
4、企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；
5、行政機(jī)關(guān)的公文；
6、專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告；
7、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；
8、仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書；
9、保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等保險(xiǎn)單據(jù)；
10、符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。
問(wèn)題五：特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)有哪些？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第十八條規(guī)定：
特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會(huì)計(jì)核算制度健全、內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生毀損、報(bào)廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明，主要包括：
1、有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證；
2、資產(chǎn)盤點(diǎn)表；
3、相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；
4、企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料；
5、企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明；
6、對(duì)責(zé)任人由于經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明；
7、法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。
問(wèn)題六：對(duì)企業(yè)毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)或存貨以賬面金額填報(bào)資產(chǎn)損失金額嗎？
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）第八條規(guī)定：
對(duì)企業(yè)毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報(bào)廢損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
問(wèn)題七：因被盜等特定原因不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可以與存貨損失一并計(jì)算扣除嗎？
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）第十條規(guī)定：
企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
問(wèn)題八：2024年度匯算清繳資產(chǎn)損失稅前扣除報(bào)表填報(bào)應(yīng)注意什么？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2024年版）>部分表單樣式及填報(bào)說(shuō)明的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第57號(hào)）第一條規(guī)定，《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）表單進(jìn)行了重新設(shè)計(jì)，2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)以新表單的填報(bào)要求為準(zhǔn)。
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