目前，小規(guī)模納稅人自行開具專用發(fā)票試點范圍，已涵蓋住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)三大行業(yè)。小編在日常工作中發(fā)現(xiàn)，對于小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票問題，部分老板理解有誤，特別是幾個問題要弄清。

誤區(qū)一：可以自開，也可以申請代開

國家稅務總局2024年4號公告規(guī)定，鑒證、咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人，需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。部分老板看到可以兩個字，就說那不是必須是可以，即可以自開，也可以申請國稅部門代開。其實公告后面還有半句——主管國稅機關不再為其代開。

國家稅務總局2024年69號公告對住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自開專用發(fā)票也有同樣的規(guī)定。而對于建筑業(yè)小規(guī)模納稅人自開專用發(fā)票試點，國家稅務總局2024年11號公告則規(guī)定，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，沒有再使用“可以”這個詞，避免了部分人員的誤讀。

也就是說，列入自開專票試點的住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)和建筑業(yè)小規(guī)模納稅人，只能自行開具增值稅專用發(fā)票，不得申請稅務機關為其代開。

誤區(qū)二：所有業(yè)務都要自開，不能代開

試點小規(guī)模納稅人發(fā)生的所有業(yè)務是不是都要自行開具專票，不能到稅務機關申請代開呢?不是的。69號公告規(guī)定，住宿業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機關申請代開。4號文件和11號文件對鑒證咨詢業(yè)和建筑業(yè)有同樣的規(guī)定。

也就是說，試點小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具專用發(fā)票的，仍須向地稅機關申請代開，不能自行開具。當然，小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，需要增值稅專用發(fā)票的，自行開具即可，稅務機關不再為其代開。

例如，A酒店是小規(guī)模納稅人，2024年8月份提供住宿服務取得收入20萬元，另外出售一處門面房取得收入100萬元，出租一處房產(chǎn)取得租金10萬元。對于住宿服務和出租不動產(chǎn)需要開具專票的，由酒店自行開具;轉讓不動產(chǎn)需要開具專票的，應到地稅機關申請代開。

誤區(qū)三：只有特定服務可自開，其他業(yè)務申請代開

有人認為，試點小規(guī)模納稅人只有提供住宿、鑒證咨詢和建筑服務，才可以自行開具專票，發(fā)生其他應稅行為不能自開而只能申請代開。其實，不是這樣的。69號文件規(guī)定，住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務、銷售貨物或發(fā)生其他應稅行為，需要開具專票的，可以自行開具，主管國稅機關不再為其代開。4號文件規(guī)定，提供認證服務、鑒證服務、咨詢服務、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應稅行為，需要開具專票的，可以自行開具。11號文件規(guī)定，提供建筑服務、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應稅行為，需要開具專票的，可以自行開具。

也就是說，上述三個行業(yè)小規(guī)模納稅人，不僅是提供住宿、鑒證咨詢和建筑等服務可以自行開具發(fā)票，如果其發(fā)生兼營行為，比如銷售貨物或其他應稅行為，需要開具專票的，均自行開具，稅務機關不再為其代開(轉讓不動產(chǎn)除外)。

例如，B建筑公司是小規(guī)模納稅人，2024年7月份提供建筑服務取得收入15萬元，另外該公司還兼營建筑材料銷售，銷售材料取得收入5萬元。對于該建筑公司，不僅是15萬元的建筑工程款可自行開具專票，兼營的銷售材料收入5萬元需要開具專票的，也由B公司自行開具，無需申請代開，稅務機關也不應為其代開。

誤區(qū)四：所有小規(guī)模納稅人都可以自開專票

國家稅務總局69號、4號和11號文件規(guī)定，月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的上述三個行業(yè)小規(guī)模納稅人，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機關不再為其代開。對于月銷售額未超過3萬元(或季銷售額未超過9萬元)的小規(guī)模納稅人，需要開具專票的，仍需向稅務機關申請代開，不能自行開具。

例如：某律師事務所2024年5月成立，小規(guī)模納稅人，按季申報。2024年第二季度提供法律咨詢等服務共取得收入3萬元。根據(jù)國家稅務總局2024年4號公告規(guī)定，季度銷售額未超過9萬元，該事務所如果需要增值稅專用發(fā)票，只能向國稅局申請代開，不能自行開具。