轉(zhuǎn)?自?二哥稅稅念

小規(guī)模月銷售額15萬(wàn)以下免征增值稅政策目前已經(jīng)到期。

同時(shí)到期的，還有財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2024年第15號(hào)的政策，自2024年4月1日至2024年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

這兩個(gè)政策是否延續(xù)？

目前還沒有正式文件出臺(tái)，我們只有耐心等待。（實(shí)操怎么執(zhí)行，可以按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的要求進(jìn)行）

這兩個(gè)政策都是涉及小規(guī)模免增值稅，同時(shí)存在是否沖突？是否3%免稅后，小規(guī)模季度45萬(wàn)免稅政策就沒用了？沒有存在的必要了？

當(dāng)然不是，雖然有重疊的部分，但是也有各自存在的價(jià)值。

01#

小規(guī)模季度45萬(wàn)政策目前官方政策截止日期是22年12月31日。

這個(gè)政策實(shí)行了很多年了，而且一直以來(lái)標(biāo)準(zhǔn)都在不斷提高，二哥個(gè)人認(rèn)為政策延續(xù)的可能性非常大。

02#

如果小規(guī)模納稅人平時(shí)僅僅適用3%的征收率的情況下，好像是用不上季度45萬(wàn)免征增值稅這個(gè)政策了。

因?yàn)椴还芗{稅人銷售額是否突破季度45萬(wàn)，小規(guī)模納稅人都是開普通免稅發(fā)票享受免稅，放棄免稅開的3%的專票按3%納稅。

確實(shí)是用不上這個(gè)季度45萬(wàn)這個(gè)免稅政策了。

但是大家別忘記了，小規(guī)模納稅人不僅有3%的征收率，還有5%的征收率。

征收率5%

1.銷售不動(dòng)產(chǎn)小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購(gòu)買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。2.出租不動(dòng)產(chǎn)小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)稅。4.勞務(wù)派遣服務(wù)小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。5.安全保護(hù)服務(wù)納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。依據(jù)：1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2024〕36號(hào)）2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕47號(hào)）3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕68號(hào)）對(duì)于5%征收率的業(yè)務(wù)并沒有直接免稅的政策，那么在有5%業(yè)務(wù)的情況下，如果季度銷售額不超過(guò)45萬(wàn)的話，這個(gè)政策其實(shí)還是可以用的。

二哥稅稅念公司為小規(guī)模納稅人（非個(gè)體戶），選擇1個(gè)季度為納稅期限。2024年2季度銷售貨物自行開具增值稅免稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)20萬(wàn)元（或者說(shuō)未開具發(fā)票），同時(shí)出租房屋開票21萬(wàn)，開具的5%的增值稅普通發(fā)票。

分析：自2024年4月1日至2024年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

適用5%的部分不免稅，但是因?yàn)榧{稅人季度銷售額40萬(wàn)，不超過(guò)45萬(wàn)免稅，所以這個(gè)案例中5%的出租業(yè)務(wù)也可以免稅。

納稅人季度銷售額40萬(wàn)，未超過(guò)45萬(wàn)，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。

所以，45萬(wàn)免稅的政策依舊有存在的價(jià)值。

03#

3%的業(yè)務(wù)開免稅普通發(fā)票享受免稅雖然用不上這個(gè)45萬(wàn)的標(biāo)準(zhǔn)，但是在實(shí)際申報(bào)表填寫上，目前政策還是在以45萬(wàn)表界限，區(qū)分填寫申報(bào)表。

二哥稅稅念公司為小規(guī)模納稅人（非個(gè)體戶），選擇1個(gè)季度為納稅期限。2024年2季度銷售貨物自行開具增值稅免稅普通發(fā)票合計(jì)20萬(wàn)元（或者說(shuō)未開具發(fā)票），同時(shí)因?yàn)橛锌蛻舯仨氁獙Ｆ?，所以放棄免稅還開具了20.6萬(wàn)的3%的專票。

分析：自2024年4月1日至2024年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

納稅人季度銷售額40萬(wàn)，專票部分納稅，普通發(fā)票部分免稅。本期繳納增值稅6000。

納稅人季度銷售額40萬(wàn)，未超過(guò)45萬(wàn)，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。

專票納稅部分填寫相應(yīng)的征稅欄次。

申報(bào)表如下：

二哥稅稅念公司為小規(guī)模納稅人（非個(gè)體戶），選擇1個(gè)季度為納稅期限。2024年2季度銷售貨物自行開具增值稅免稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)100萬(wàn)元（或者說(shuō)未開具發(fā)票）。

分析：自2024年4月1日至2024年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

銷售額100萬(wàn)，合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元的（季度45萬(wàn)），免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

所以申報(bào)表填寫如下：

申報(bào)表其實(shí)都還有45萬(wàn)的影子存在。