財稅【2024】15號文中明確規(guī)定，增值稅納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費可在增值稅應納稅額中全額抵減。
對小規(guī)模納稅人來說，初次購買稅控設備及技術維護費獲得的增值稅普票可以全額抵減所得稅，這個絕大部分會計都是知道的。而對于一般納稅人，支出這二項費用所獲得的增值稅專票在會計處理上經(jīng)常會出現(xiàn)錯誤。讓我們看看下面一個客戶的實例，前車之鑒呢！
一般納稅人韓老板：小唯！小唯！小唯！購買稅控盤設備的發(fā)票我給認證了……怎么辦呀？完了?。?！原來能抵扣480元的，現(xiàn)在進項就有27.17元了…….
小唯：韓老板~莫要著急！小唯來幫您！
已認證的進項發(fā)票，是可以通過操作，按照480元抵扣進項的哦~
處理辦法如下：
一、財務處理如下：
（前提：新辦企業(yè)購入稅控設備，并直接將發(fā)票認證）
1、購入設備并認證時會計處理時：
借：管理費用
應交稅費—應交增值稅—進項稅
貸：銀行存款
2、進項稅額轉出時
借：管理費用（進項稅的金額）
貸：應交稅費--應交增值稅--進項稅額轉出
3、抵減時
借：應交稅費--應交增值稅--抵減免稅
貸：營業(yè)外收入
二、稅務處理如下：
1、進項稅額轉出時在增值稅納稅申報表附表二中的23欄填入轉出信息
2、將轉出的進項稅額填入增值稅納稅申報表附表四中的“本期發(fā)生額”欄，若本期需要抵減，將發(fā)票金額填入“本期實際抵減稅額”欄即可。
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