增值稅實(shí)行三檔稅率,自2024年4月1日起分別為13%，9%和6%,同時(shí)對出口貨物 部分跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)實(shí)行零稅率。

一、納稅人銷售或者進(jìn)ロ貨物,除低稅率的外,稅率為13%。

二、低稅率9%的貨物有:農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲酸、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。

三、 納稅人提供加工、修理修配勞務(wù),稅率為13%。

四、 納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為13%。

五、 納稅人提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土 地使用權(quán),稅率為9%。

六、 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,除上述項(xiàng)目外,稅率為6%。

七、 納稅人出ロ貨物,稅率為零;但是,國務(wù)院另有規(guī)定的除外。境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生 的跨境應(yīng)稅行為,稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

(中華人民共和國增值稅暫行條例,中華人民共和國國務(wù)院令第691號；財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知,財(cái)稅〔2024〕36號，財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知,財(cái)稅〔2024〕37號,財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知,財(cái)稅〔2024〕32號,財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告,財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2024年第39號)

政策解讀：

增值稅的三檔稅率中,貨物適用13%和9%,正向列舉出來的上述23種貨物適用低稅率9%,其他貨物一律適用基本稅率13%,對于某一具體貨物而言,其在生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)ロ環(huán)節(jié)適用同一個(gè)稅率;服務(wù)(除有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)外)適用9%和6%兩檔稅率。

無形資產(chǎn)中,除土地使用權(quán)適用9%稅率外,其他適用稅率為6%;不動(dòng)產(chǎn)適用稅率為9%。

貨物： 基本稅率貨物13%

低稅率貨物9%

勞務(wù)：加工、修理修配勞務(wù)13%

租賃服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)13%,

不動(dòng)產(chǎn)9%

服務(wù)： 交通運(yùn)輸、郵政、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)9%

金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)、增值電信服務(wù)6%

無形資產(chǎn)： 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)9%

其他無形資產(chǎn)6%

不動(dòng)產(chǎn)9%