前段時(shí)間有人問(wèn)了我關(guān)于軟件退稅的問(wèn)題，當(dāng)時(shí)我沒(méi)有立即回復(fù)，一直想抽空寫一寫軟件退稅的政策，兩個(gè)原因吧，第一，我搜了很多文章發(fā)現(xiàn)一直沒(méi)有系統(tǒng)化的解讀，第二，就是不少朋友已經(jīng)問(wèn)過(guò)我這個(gè)問(wèn)題了，而且基于之前的華為事件，大家應(yīng)該也能看到國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)的大力支持，我也僅以此文，向那些投入高研發(fā)，大力支持新技術(shù)的科技型高新企業(yè)致敬~

什么是軟件產(chǎn)品即征即退？

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%（2024年第39號(hào)公告已經(jīng)調(diào)整為13%）稅率申報(bào)繳納增值稅，稅款繳納入庫(kù)后，再對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分申請(qǐng)退稅。這是一種增值稅先征后退的政策。

舉個(gè)栗子：當(dāng)月銷售100萬(wàn)（不含稅）的自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，抵扣完進(jìn)項(xiàng)后交了13萬(wàn)的增值稅，增值稅稅負(fù)為13%，對(duì)超過(guò)3%的部分返還，即退還10萬(wàn)，最終增值稅稅負(fù)為3%。

政策依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]100號(hào)）第一條第一款：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

該文件也是軟件產(chǎn)品即征即退的核心文件，后續(xù)出的財(cái)稅2024年38號(hào)文關(guān)于延續(xù)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知中第四條關(guān)于動(dòng)漫軟件也是上述文件規(guī)定執(zhí)行。

什么軟件產(chǎn)品能夠享受即征即退政策？

首先，軟件產(chǎn)品是必須自行開發(fā)的，納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售的也可以享受軟件產(chǎn)品即征即退的政策。（本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)）

其次，軟件產(chǎn)品是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)，包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。

嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。例如，智能語(yǔ)音機(jī)器人芯片中的語(yǔ)音軟件。

★審核條件：

① 取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料

② 取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》

如何計(jì)算即征即退稅額？

1）軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額

即征即退稅額=（當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×13%-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

2）嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額

即征即退稅額=（當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×13%-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)-當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額

計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額按照下列順序確定：

① 納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格

② 按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格

③ 按計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定

計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格= 計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1+10%）

備注：此處的10%為成本利潤(rùn)率

如何正確開具發(fā)票？

① 發(fā)票上應(yīng)注明軟件產(chǎn)品名稱及版本號(hào)，且必須與《軟件產(chǎn)品登記證書》的相關(guān)內(nèi)容一致

② 銷售嵌入式軟件產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)在發(fā)票備注欄分別注明軟件、硬件部分的銷售額

③ 隨同機(jī)器設(shè)備等硬件產(chǎn)品一并銷售的軟件產(chǎn)品，應(yīng)單獨(dú)開具軟件收入部分發(fā)票；若不能單獨(dú)開具，應(yīng)在發(fā)票備注欄注明包括與登記證書一致的軟件產(chǎn)品

提示：增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對(duì)于無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照實(shí)際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得進(jìn)行分?jǐn)?。納稅人應(yīng)將選定的分?jǐn)偡绞綀?bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。

辦理流程？

一、軟件產(chǎn)品即征即退的資格備案

路徑：網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳->優(yōu)惠辦理->增值稅即征即退優(yōu)惠辦理。

step1.填寫表單：

step2.上傳資料：

點(diǎn)擊“加號(hào)鍵”提交省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料、軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。

step3.提交之后，在首頁(yè)->事項(xiàng)進(jìn)度查看辦理結(jié)果。

（小提示：事項(xiàng)進(jìn)度須顯示“已辦結(jié)同意”~如果是“申請(qǐng)中”，記得重新提交哦?。?/p>

二、大廳申請(qǐng)退稅

符合享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)在規(guī)定納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)并繳清稅款，當(dāng)月銷售的軟件產(chǎn)品時(shí)間稅負(fù)超過(guò)3%的，于申報(bào)納稅后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請(qǐng)。

退稅材料：

1. 退（抵）稅申請(qǐng)審批表

2. 增值稅即征即退申請(qǐng)報(bào)告

3. 納稅人完稅憑證復(fù)印件

4. 多繳稅費(fèi)證明資料原件及復(fù)印件