增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。以前增值稅只適用于“銷售貨物”，而如今隸屬于服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收范疇的“修理修配勞務(wù)”也放到了增值稅這塊（即“營(yíng)改增”）。在國(guó)外，增值稅一般叫做 Value-Added Tax (VAT)，有的國(guó)家沒有“增值稅“這種叫法，但是有增值稅的”變種”，比如日本的消費(fèi)稅 Japanese Consumption Tax (JCT)，新加坡、印度等國(guó)家的消費(fèi)稅 Goods and Services Tax (GST)，馬來西亞最近剛宣布廢除GST，實(shí)行銷售與服務(wù)稅(Sales & Service Tax)，本質(zhì)上也是和增值稅類似的“間接稅”。

計(jì)算方法

舉個(gè)例子說明一下：

1. 假設(shè)公司A的某種產(chǎn)品賣給公司B的不含稅單價(jià)為100元，那么這筆交易的增值稅為100元x 17% =17元
2. B實(shí)際付給A的金額是117元（含稅價(jià)格），其中的17元對(duì)于B來說就是“進(jìn)項(xiàng)”
3. 之后B又將不含稅價(jià)格增加到200元，加上200 x 17% = 34元的增值稅，賣給公司C，其中的34元對(duì)于B來說就是“銷項(xiàng)”
4. 銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)，34元-17元=17元，就是B應(yīng)該繳納給稅務(wù)局的增值稅

但是，如果B的采購大于銷售，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)怎么辦？那么B就可以申請(qǐng)?jiān)诙悇?wù)局留底備案，把進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)的部分用于抵扣未來的銷項(xiàng)。在國(guó)外的某些國(guó)家（如韓國(guó)、德國(guó)、芬蘭、以色列等），如果進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)，公司可以申請(qǐng)現(xiàn)金退稅 (VAT Refund)而不是在稅務(wù)局留底備案，對(duì)于現(xiàn)金流敏感的公司確實(shí)是更有利一些。

稅率

各個(gè)國(guó)家的增值稅稅率不盡相同，0到50%都有，有興趣的朋友可以移步維基百科頁面查看。

（下為圖例）

歐盟的增值稅：

所有歐盟的成員國(guó)必須征收增值稅。然而，部分成員國(guó)有部分免稅地區(qū)，例如西班牙的加那利群島（Canary Islands）、休達(dá)（Ceuta）、梅利利亞（Melilla），英國(guó)的直布羅陀（Gibraltar），芬蘭的奧蘭群島（?land Islands）等，而葡萄牙的馬德拉（Madeira）則征收一個(gè)相當(dāng)?shù)偷脑鲋刀惵省Ｔ跉W盟國(guó)家，增值稅率不盡相同，最低的標(biāo)準(zhǔn)稅率是15%，然而部分國(guó)家的部分商品（如家用燃料和電力）則可低至5%。至于歐盟國(guó)家最高的稅率是25%。

在歐盟的稅制中，當(dāng)一個(gè)人進(jìn)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，供應(yīng)商品及服務(wù)給另外一人，而供應(yīng)的價(jià)值超過免稅額，他就需要登記并向他的顧客征稅。增值稅可以包括在雙方所同意的價(jià)格的一部分；或在雙方同意的價(jià)格以外再加上。由一間商業(yè)機(jī)構(gòu)收取但由顧客付出的增值稅被稱為輸出增值稅（Output VAT），至于由另一間商業(yè)機(jī)構(gòu)付出給供應(yīng)商的被稱為輸入增值稅（Input VAT）。如果該商業(yè)機(jī)構(gòu)把被征收輸入增值稅的原料來生產(chǎn)需付輸出增值稅的商品，它便可獲得退稅。

美國(guó)的增值稅：

基于對(duì)美國(guó)稅收體制，美國(guó)政府特別是間接稅在流轉(zhuǎn)系統(tǒng)持續(xù)關(guān)注，其導(dǎo)致人們對(duì)增值稅運(yùn)用的主張。但是美國(guó)是少數(shù)沒有增值稅的工業(yè)國(guó)家之一。在歷史上，對(duì)增值稅的關(guān)注在1990年早期達(dá)到了高峰，特別是在1992年總統(tǒng)競(jìng)選中被柯林頓競(jìng)選陣營(yíng)所主張，但它并沒有引起國(guó)會(huì)的重視。后來在各總統(tǒng)競(jìng)選中，對(duì)增值稅的關(guān)注式微。盡管學(xué)界對(duì)此呼聲甚高，不過政府對(duì)此并無很強(qiáng)反映。

在美國(guó)的密歇根州征收一種稱為單一商業(yè)稅（Single Business Tax, SBT）的增值稅，這是美國(guó)唯一使用增值稅的州份。當(dāng)?shù)赜?975年開征此稅，并連同企業(yè)收入稅（Corporate Income Tax, CIT）。根據(jù)當(dāng)?shù)胤ɡ瑔我簧虡I(yè)稅會(huì)在2009年前全面廢除。