企業(yè)資金緊張的時候，向股東、個人，乃至其他企業(yè)借款，是常見的事情。但是，需要提醒大家注意：有企業(yè)因為“無償借款”未申報納稅，構(gòu)成偷稅，被稅務(wù)局稽查了！

有會計看了上面的稽查案例之后發(fā)來緊急求助，說是公司需要向個人股東及其他自然人大量借款，如何會計處理，稅務(wù)上有什么風(fēng)險需要規(guī)避？

其實，作為會計人員，遇到這樣的情況，不要驚慌失措。對于企業(yè)向個人的借款，從以下幾個方面進行檢查即可：

1、查看是否簽訂了借款合同，合同是否明確了借款用途、借款金額、時間和利率。

2、查看借款人是否提供了代開的發(fā)票。

3、查看借款利率水平是否不高于同期同類銀行貸款利率，超過部分的利息無法稅前抵扣。

4、判斷借款人是否是公司的關(guān)聯(lián)方，如股東借款給企業(yè)，關(guān)聯(lián)債資比限制，金融企業(yè)為5:1，其他企業(yè)是2:1。超過部分的利息無法稅前抵扣。

5、對于自然人代開發(fā)票部分，需要企業(yè)在支付個人借款利息時，代扣代繳個稅。

另外，我們給大家具體聊一下：企業(yè)向個人支付的借款利息的涉稅處理，以及會計處理。

企業(yè)向個人借款支付利息，需要注意的稅務(wù)問題有以下4個方面：

一、企業(yè)所得稅

公司發(fā)生的經(jīng)營性借款利息支出稅前扣除需取得發(fā)票、滿足關(guān)聯(lián)借款的債資比要求，利率水平不高于同期同類銀行貸款利率等，另外還需要考慮股東出資是否繳足等特殊情形。

1、取得發(fā)票

企業(yè)對個人的利息支出，超過“小額零星”標(biāo)準(zhǔn)的需要個人在稅務(wù)局申請代開發(fā)票作為稅前扣除憑證。

不需要發(fā)票的情況：

支付個人500元/次（或者每日累計500元）以下的零星支出，不需要發(fā)票，可以憑自然人開具的個人收據(jù)在企業(yè)所得稅前扣除。

2、滿足債資比及利率水平的要求

對于關(guān)聯(lián)方需要滿足債資比，且不超過金融企業(yè)同期同類貸款利息部分可稅前扣除。

3、公司發(fā)生的經(jīng)營性借款利息支出不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除

凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負擔(dān)，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

二、 增值稅與附加稅

個人向企業(yè)借款取得的利息，屬于增值稅應(yīng)稅范圍，企業(yè)向個人支付利息時，個人需要繳納增值稅及附加稅。

但在以下兩種情況下不需要繳納增值稅及附加稅：

（1）個人取得的借款利息收入低于500元/次，免征增值稅。

（2）在2024年4月1日至2024年12月31日期間，個人取得的借款利息收入，免征增值稅。

三、個人所得稅

個人取得的利息收入需要按“股息、利息、紅利所得”依20%稅率納稅。單位在支付個人借款利息時，應(yīng)按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

四、印花稅

企業(yè)與個人簽訂的借款合同，按照《印花稅法》規(guī)定，不需要繳納印花稅。

最后會計處理上：通常實務(wù)中將企業(yè)向個人借款部分計入“其他應(yīng)付款”等科目，下方分錄供大家參考：

借：銀行存款

　　貸：短期借款/長期借款/其他應(yīng)付款