一、填報路徑及報送資料

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文件：

《增值稅小規(guī)模納稅人（非定期定額戶）申報》(國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局 發(fā)布時間：2024-06-16)

二、填報說明

申報表“貨物及勞務(wù)”與“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”各項(xiàng)目應(yīng)分別填寫。

(一)計稅依據(jù)填報說明：

1、按納稅及免稅情形劃分計稅依據(jù)(銷售額)，納稅情形按征收率劃分為三類，免稅情形劃分為免稅和出口免稅兩類。

A、納稅情形(征收率)：

銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)(3％)-第1欄；

銷售、出租不動產(chǎn)(5％)-第4欄；

銷售使用過的固定資產(chǎn)(減按2％)-第7欄

B、免稅情形：

免稅銷售額-第9欄，其下又分為小微企業(yè)、未達(dá)起征點(diǎn)、其他三欄(第10、11、12欄)；

出口免稅銷售額-第13欄

2、專用發(fā)票與普通發(fā)票分設(shè)欄次

納稅情形前兩類(第1、4欄)下，按專用發(fā)票與普通發(fā)票分設(shè)第2、3欄，第5、6欄。

3、免稅銷售額-明細(xì)三欄(第10、11、12欄)

小微企業(yè)免稅銷售額：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，個體工商戶和其他個人不填寫本欄次。

未達(dá)起征點(diǎn)免稅銷售額：填寫個體工商戶和其他個人未達(dá)起征點(diǎn)（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的免稅銷售額。

其他免稅銷售額：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷售額。

(二)稅款計算填報說明

4、本期應(yīng)納稅額(第15欄)

根據(jù)三類納稅情形(第1、4、7欄)*征收率，計算匯總填報。

5、本期應(yīng)納稅額減征額(第16欄)

稅額抵減項(xiàng)目，如：稅控系統(tǒng)首次購置費(fèi)用及以后每年的技術(shù)維護(hù)費(fèi)。

6、本期免稅額(第17欄)：根據(jù)免稅銷售額第9欄*征收率計算

分小微企業(yè)、未達(dá)起征點(diǎn)兩類(第18、19欄)情形，按各自計稅依據(jù)(第10、11欄)*征收率計算填報。

7、a.應(yīng)納稅額合計(第18欄)：=本期應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額減征額(公式計算)

b.本期預(yù)繳稅額(第21欄)

c.本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額(第22欄)：=應(yīng)納稅額合計-本期預(yù)繳稅額(公式計算)

三、填報案例

案例1、應(yīng)稅項(xiàng)目既有應(yīng)稅“貨物及勞務(wù)”，又有應(yīng)稅“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”

第一季度銷售貨物不含稅銷售額28萬元，出租不動產(chǎn)不含稅銷售收入2萬元，均開具增值稅普通發(fā)票。

（1）計稅依據(jù)-免稅銷售額(下屬第10欄)：

“貨物及勞務(wù)”列第10欄：填寫28萬；

“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第10欄：填寫2萬

（2）稅款計算-本期免稅額(下屬第18欄)：

“貨物及勞務(wù)”列第18欄：填寫8400(28萬*3％)

“服務(wù)、不動產(chǎn)及無形資產(chǎn)”列第18欄：填寫1000(2萬×5%)

（3）應(yīng)納稅額合計、本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額自動計算為0

案例2、既有普通發(fā)票，又有專用發(fā)票。

第一季度出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售額28萬元，其中代開專用發(fā)票5萬元并繳納稅款，開具普通發(fā)票23萬元。

“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列

（1）計稅依據(jù)-免稅銷售額(下屬第10欄)：填寫28萬

稅款計算：

（2）本期免稅額(下屬第18欄)：填寫1.4萬(28*5％)；

（3）本期預(yù)繳稅額：填寫2500(5萬*5％)；本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額：-2500(公式計算)

案例3、扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的，既有普通發(fā)票，又有專用發(fā)票。

第一季度銷售自建不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，其中代開專用發(fā)票8萬元并繳納稅款，開具普通發(fā)票12萬元。出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，其中自開專用發(fā)票5萬元，開具普通發(fā)票15萬元。

不動產(chǎn)銷售收入納稅；其余應(yīng)稅銷售額(未超30萬)免稅。

“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列

（1）計稅依據(jù)-銷售、出租不動產(chǎn)(第4欄)：

代開專用發(fā)票第5欄：填寫8萬；

開具普通發(fā)票第6欄：填寫12萬

（2）計稅依據(jù)-免稅銷售額(下屬第10欄)：填寫20萬

（3）稅款計算：

本期應(yīng)納稅額(第15欄)：填寫1萬(20萬*5％)；

本期免稅額(下屬第18欄)：填寫1萬(20萬*5％)

本期預(yù)繳稅額：填寫4000(8萬*5％)

本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額：6000(自動計算)

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