即征即退

指按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。即稅務(wù)機(jī)關(guān)將應(yīng)征的增值稅收入庫后，及時(shí)退還。

先征后退

先征后退”是指對生產(chǎn)企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售的當(dāng)期先按增值稅有關(guān)規(guī)定征稅，然后由企業(yè)憑有關(guān)退稅單證按月報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國家出口退稅政策的規(guī)定辦理退稅。（與即征即退相比，時(shí)間稍微延后。）

先征后返

指按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收入庫后，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅的一種稅收優(yōu)惠。（與即征即退相比，先征后返具有嚴(yán)格的退稅程序和管理規(guī)定，但稅款返還滯后，特別是在一些財(cái)政比較困難的地區(qū)，存在稅款不能及時(shí)返還甚至政策落實(shí)不到位的問題。）

三者的不同點(diǎn)：

①返還機(jī)關(guān)不同

②取得的時(shí)間不同

即征即退<先征后退<先征后返

三者的相同點(diǎn)

都是先繳款后退庫，對增值稅抵扣鏈條的完整性并無影響。因此，銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)（服務(wù)）時(shí)，可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，正常計(jì)算銷項(xiàng)稅額，購買方也可以憑票抵扣。

也就是說跟正常應(yīng)稅業(yè)務(wù)一樣，可以開票，可以抵扣。

注：根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第16號—政府補(bǔ)助》規(guī)定，這三種優(yōu)惠政策完全符合政府補(bǔ)助的定義，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，所退（返）稅款應(yīng)計(jì)入“其他收益”。

賬務(wù)處理

1、銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)（服務(wù)）時(shí)，正常確認(rèn)收入

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

繳納增值稅時(shí)，與平常賬務(wù)處理相同。

2、收到增值稅返還時(shí)

借：銀行存款

貸：其他收益

以即征即退為例

2024年8月A軟件開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）。當(dāng)月含稅銷售收入為1130萬元，并為客戶開具增值稅專用發(fā)票，當(dāng)期取得進(jìn)項(xiàng)稅額為50萬的增值稅專用發(fā)票，不考慮其他因素。當(dāng)月的即征即退稅額為多少？會計(jì)分錄如何填寫？

即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品不含稅銷售收入*3%

則：（130-50）-（1130/1.13）*3%=50萬

賬務(wù)處理為

①確認(rèn)收入時(shí)

借:銀行存款 1130萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000萬元

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額）130萬元

繳納增值稅時(shí)，與平常賬務(wù)處理相同。

②收到增值稅返還時(shí)

借：銀行存款 50萬元

貸：其他收益 50萬元

注：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅營業(yè)稅消費(fèi)稅實(shí)行先征后返等辦法有關(guān)城建稅和教育費(fèi)附加政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕72號）的規(guī)定，對增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行即征即退、先征后退、先征后返辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。

本篇文章介紹了“即征即退”、“先征后退”、“先征后返”的有關(guān)問題，希望能幫助到有需要的人。

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