3月24日財政部 稅務(wù)總局頒發(fā)了2024年第15號關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告。各大媒體第一時間對此進行了推送。大家驚嘆于此次政策優(yōu)惠力度之大，紛紛奔走相告。此舉不僅提升了人們的創(chuàng)業(yè)熱情和信心，更堅定了大家創(chuàng)業(yè)的決心。

然媒體推送的標(biāo)題中不乏“小微企業(yè)”免征增值稅字樣，作為稅務(wù)工作者，我覺得有必要普及一下基本常識，減少人們對于稅收術(shù)語的誤解。

國稅總局公告2024年第15號免征增值稅只適應(yīng)于增值稅小規(guī)模納稅人，小微企業(yè)并不等同于小規(guī)模納稅人，小微企業(yè)也可能是一般納稅人。它們是兩個不同的稅收概念。

增值稅小規(guī)模納稅人有明確的標(biāo)準(zhǔn)。據(jù)財稅[2024]33號文第一條“增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下?！毙枰崾镜氖侨绻谀甓戎虚g開業(yè)的企業(yè)，連續(xù)累計12個自然月銷售額應(yīng)不超過500萬元，銷售額包括開具發(fā)票和未開具發(fā)票銷售額。

而小微企業(yè)在增值稅和企業(yè)所得稅的劃分標(biāo)準(zhǔn)均有差異。

在增值稅目前只有財稅〔2024〕91號中有提及小微企業(yè)，通知所稱，小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。而此文件將根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點來劃分小型、微型企業(yè)，各種類型的行業(yè)有具體標(biāo)準(zhǔn)范圍如下表。企業(yè)類型的劃分以統(tǒng)計部門的統(tǒng)計數(shù)據(jù)為依據(jù)。

而在企業(yè)所得稅中的小微企業(yè)是小型微利企業(yè)，是由財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的， 是指需要同時符合以下四個條件的企業(yè)：

1、不能從事國家限制和禁止行業(yè)

2、年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元

3、從業(yè)人數(shù)不超過300人

4、資產(chǎn)總額不超過5000萬元

從業(yè)人數(shù)（包括雇傭關(guān)系員工和勞務(wù)派遣員工）和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

年度應(yīng)納稅所得額不等同于利潤總額，是在利潤總額基礎(chǔ)上進行納稅調(diào)整之后的企業(yè)所得稅計稅基礎(chǔ)。

綜上，增值稅小規(guī)模納稅人與小微企業(yè)各有含義，有很大區(qū)別，大家一定要分清，不要混為一談哦。