近年來(lái)，受新冠疫情的影響，很多企業(yè)碰到了資金和經(jīng)營(yíng)困難。為了幫助企業(yè)渡過(guò)難關(guān)，國(guó)家出臺(tái)了一系列的稅費(fèi)支持政策，2024年4月份開(kāi)始實(shí)施的大規(guī)模增值稅留抵退稅政策，今年對(duì)符合條件的企業(yè)，不僅退還增量留抵稅額，還一次性退還以前年度結(jié)存的存量留抵稅額，存量和增量一起退，力度前所未有。那么，收到留抵退稅如何做賬務(wù)處理呢？以及執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)如何對(duì)增值稅期末留抵退稅業(yè)務(wù)相關(guān)現(xiàn)金流量進(jìn)行列示？一起往下學(xué)習(xí)⊙∨⊙

01享受留抵退稅的政策內(nèi)容

02增值稅留抵退稅，如何做賬務(wù)處理？

舉個(gè)例子：B公司4月份收到留抵退稅款6萬(wàn)元。

納稅人應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，申報(bào)增值稅時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)下發(fā)增值稅納稅申報(bào)表附表二第22欄“上期留抵稅額退稅”。

誤區(qū)：

借：銀行存款 60000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 60000

糾正：

根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2024〕22號(hào)）的規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增值稅期末留抵稅額、以及繳回的已退還的留抵退稅款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”明細(xì)科目進(jìn)行核算，會(huì)計(jì)分錄如下：

1.納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅時(shí)，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)允許退還的留抵稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額 60000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）60000

2.在實(shí)際收到留抵退稅款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款 60000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額 60000

03留抵退稅繳回并繼續(xù)按規(guī)定在以后申報(bào)期抵扣，如何做賬務(wù)處理？

舉個(gè)例子：C公司5月份把已退還的增值稅留抵退稅5萬(wàn)元繳回給稅局。

納稅人將已退還的留抵退稅款項(xiàng)繳回并繼續(xù)按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，按繳回留抵退稅款項(xiàng)的金額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 50000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額 50000

同時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額 50000

貸：銀行存款 50000

04收到或繳回留抵退稅款，在現(xiàn)金流量表如何體現(xiàn)？

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：企業(yè)收到或繳回留抵退稅款項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應(yīng)將收到的留抵退稅款項(xiàng)有關(guān)現(xiàn)金流量在“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目列示，將繳回并繼續(xù)按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的留抵退稅款項(xiàng)有關(guān)現(xiàn)金流量在“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。

小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：企業(yè)在收到或繳回留抵退稅款項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應(yīng)將收到的留抵退稅款項(xiàng)有關(guān)現(xiàn)金流量在“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示，將繳回并繼續(xù)按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的留抵退稅款項(xiàng)有關(guān)現(xiàn)金流量在“支付的稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。