1.免抵退稅不得免征和抵扣稅額
＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）
（1）“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
（2）“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”
借：主營業(yè)務(wù)成本 （紅字）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）
2.免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率
3.用“當(dāng)期期末留抵稅額”與“當(dāng)期免抵退稅額”做比較，以“孰小原則”辦理實(shí)際退稅；“當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》上的“期末留抵稅額”：
借：應(yīng)收出口退稅款
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
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