案例
某房地產(chǎn)企業(yè)某個普通住宅項目總計銷售16億元；其中土地出讓金為3億元，拆遷補償5000萬元，契稅1050萬元；2024年8月項目竣工，一次性支付給施工方2000萬前期成本，3億元剩余工程價款(包括建安工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、配套設(shè)施費、開發(fā)間接費、不可預(yù)見費)，計算應(yīng)繳增值稅。（例題來源于網(wǎng)絡(luò)）
計算過程
第一步：判斷納稅規(guī)模
項目總計銷售16億元，可以判斷出納稅主體是一般納稅人，采用一般計稅法。
第二步：判斷新老項目
根據(jù)第一步結(jié)論，應(yīng)納增值稅額=銷項稅額-進項稅額；
1、銷售收入和當期允許扣除的土地價款為：
1.1、銷售收入16億元；
1.2、允許扣除的土地價款=土地價款（不含契稅）+拆遷補償款=30000+5000=35000萬元；
2、計算抵扣稅額
前期成本2000/（1+6%）*6%+剩余工程價款30000/（1+9%）*9%=2590萬元；
第三步、增值稅預(yù)繳
【銷售收入】160000/（1+9%）*3%=4404萬元；
第四步、增值稅的清繳
應(yīng)補繳增值稅額=銷項稅額-進項稅額
=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）/（1+9%）×9%
-抵扣稅額-預(yù)繳稅款
=（160000-35000）/(1+9%)*9%-2590-4404
=3327萬元
即應(yīng)繳納增值稅額7731萬元，其中預(yù)繳4404萬元，清繳3327萬元；
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