一、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出有哪幾種情況？

1.購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用途的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，需要在改變用途當(dāng)期作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

改變用途用于簡(jiǎn)易辦法征稅、集體或個(gè)人福利、免稅項(xiàng)目、非正常損失、發(fā)生了進(jìn)貨退回或折讓

商業(yè)企業(yè)向供應(yīng)商取得的返還收入：商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)量和銷(xiāo)售額掛鉤（如：以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）各種返還收入（平銷(xiāo)返利）。公式為：當(dāng)期應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期取得的返還金額/（1+所購(gòu)貨物適用稅率）*所購(gòu)貨物適用稅率。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

2.不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

一般納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專(zhuān)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%

二、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出方法有哪幾種？

1.按原抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

2.無(wú)法準(zhǔn)確確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本（即買(mǎi)價(jià)＋運(yùn)費(fèi)＋保險(xiǎn)費(fèi)＋其他有關(guān)費(fèi)用）計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額＝當(dāng)期實(shí)際成本×稅率。

3.分解利用公式：適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額＋免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額）÷當(dāng)期全部銷(xiāo)售額

【例題 ·單選題】2024年12月某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）月末盤(pán)存發(fā)現(xiàn)上月購(gòu)進(jìn)的原材料被盜，原材料賬面成本為50000元（其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)費(fèi)成本4650元，已收到一般納稅人運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票）。該批貨物進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出數(shù)額為（）元。

A8221

B8000

C6314

D7256

正確答案』C

『答案解析』進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（50000-4650）*13%+4650*9%=6314

【例題·多選題】下列選項(xiàng)需要做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的是（）

A購(gòu)進(jìn)貨物用于簡(jiǎn)易辦法征稅

B購(gòu)進(jìn)貨物用于集體或個(gè)人福利

C購(gòu)進(jìn)貨物用于免稅或非正常損失

D購(gòu)進(jìn)貨物用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)用材料

正確答案』ABC

『答案解析』購(gòu)進(jìn)貨物用于簡(jiǎn)易辦法征稅、集體或個(gè)人福利、免稅項(xiàng)目、非正常損失，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，所以ABC正確