好消息！增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證抵扣的期限取消啦！

2024年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票等抵扣憑證，無(wú)論什么原因?qū)е掠馄诘?，?024年3月1日起都可以申報(bào)抵扣！

關(guān)于這項(xiàng)政策，你還需要掌握這些問(wèn)題：逾期發(fā)票如何抵扣？怎么做賬？涉及的企業(yè)所得稅如何處理？本篇文章幫你捋清楚！

一

稅法規(guī)定

總局2024年第45號(hào)公告第一條規(guī)定如下，該規(guī)定自2024年3月1日起施行。

二

公司四類(lèi)逾期發(fā)票抵扣方法

便于理解記憶，先來(lái)看思維導(dǎo)圖:

1、2024年1月1日后開(kāi)具的未認(rèn)證發(fā)票。

取消專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證期限后，納稅人取得開(kāi)票日期2024年1月1日后的未認(rèn)證發(fā)票，在本省的增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)上勾選認(rèn)證。不同地區(qū)勾選的方法可能不同，如青島地區(qū)，自3月1日起，可以查詢到2024年1月1日至今的發(fā)票，采用正常方法勾選認(rèn)證即可。

另一些地區(qū)可能較麻煩，如武漢地區(qū)，需要逾期勾選并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供申請(qǐng)單、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票原件復(fù)印件、情況說(shuō)明等資料。

發(fā)票認(rèn)證成功后，增值稅申報(bào)表會(huì)自動(dòng)更新數(shù)據(jù)，同其他正常的發(fā)票一樣顯示在申報(bào)表附列資料（表二）中的第2行，納稅人確認(rèn)無(wú)誤后申報(bào)即可。

2、2024年1月1日后開(kāi)具的已認(rèn)證未抵扣發(fā)票

納稅人取得開(kāi)票日期2024年1月1日后，已認(rèn)證未抵扣的發(fā)票，本期申報(bào)時(shí)將稅額填入附列資料（表二）中的第3行即可。

3、2024年1月1日前開(kāi)具，符合條件的未認(rèn)證發(fā)票

開(kāi)票日期2024年1月1日前，符合條件的未認(rèn)證發(fā)票也可申請(qǐng)抵扣。符合條件指的是，發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成扣稅憑證未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證。這種情形下，納稅人需申請(qǐng)辦理逾期抵扣手續(xù)

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后允許抵扣稅額的，納稅人可與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通申報(bào)表的填列。

4、2024年1月1日前開(kāi)具，符合條件的已認(rèn)證未抵扣發(fā)票

開(kāi)票日期2024年1月1日前，符合條件的已認(rèn)證未抵扣發(fā)票也可申請(qǐng)抵扣。符合條件指的是，發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成扣稅憑證稽核比對(duì)結(jié)果相符，但未按規(guī)定期限申報(bào)抵扣。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后，發(fā)送《未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證允許繼續(xù)抵扣通知單》，企業(yè)憑《通知單》進(jìn)行申報(bào)抵扣。

三

逾期發(fā)票抵扣的會(huì)計(jì)處理

會(huì)計(jì)收到了逾期的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增值稅不能抵扣，通常情況下將發(fā)票全額計(jì)入成本費(fèi)用?，F(xiàn)在進(jìn)項(xiàng)稅又允許抵扣了，相當(dāng)于前期的成本費(fèi)用多計(jì)了，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，理論上通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：以前年度損益調(diào)整

這筆分錄做到2024年，但是不影響當(dāng)年的利潤(rùn)，而是調(diào)整期初數(shù)據(jù)。

但在實(shí)務(wù)中，金額不大的，一般會(huì)計(jì)處理上就直接計(jì)入了當(dāng)期：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：成本費(fèi)用類(lèi)科目。

這種操作不太規(guī)范，但確實(shí)是目前的普遍做法。

也有人說(shuō)，發(fā)票逾期了，我就不敢入賬了啊。這里想糾正一下，發(fā)票逾期了，是進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣，對(duì)于企業(yè)所得稅是符合條件的稅前扣除憑證，可以入賬。

四

逾期發(fā)票抵扣的所得稅處理

有些人提出問(wèn)題：逾期發(fā)票再認(rèn)證，進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣了，但企業(yè)所得稅也得調(diào)增啊。確實(shí)是這樣，但我們要注意對(duì)企業(yè)所得稅的影響僅僅是調(diào)增的稅額乘以25% ，相比于可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅來(lái)說(shuō)更少，當(dāng)然也需要結(jié)合增值稅的留抵情況和企業(yè)所得稅納稅情況來(lái)考慮究竟要不要認(rèn)證。

無(wú)論會(huì)計(jì)上如何處理，原則上企業(yè)所得稅都應(yīng)該調(diào)整前期的報(bào)表，這就需要去稅務(wù)局修改數(shù)據(jù)，較麻煩，實(shí)務(wù)中很多稅務(wù)局也是默認(rèn)直接放在當(dāng)期，不去調(diào)整前期報(bào)表，企業(yè)可結(jié)合具體情況來(lái)處理。