疫情期間自用房產(chǎn)、土地減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

電子稅務(wù)局操作手冊

一、 業(yè)務(wù)概述

根據(jù)《武漢市人民政府關(guān)于印發(fā)<武漢市加快經(jīng)濟(jì)恢復(fù)和重振行動(dòng)方案>的通知》（滬府規(guī)〔2024〕5號(hào)）規(guī)定，因受疫情影響，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的納稅人，可申請減免2024年第二、三季度自用房產(chǎn)、土地的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，對(duì)從事國家限制或不鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)不予減免稅。

納稅人可以登錄武漢市電子稅務(wù)局提交稅收減免核準(zhǔn)申請，如實(shí)填寫涉及減免情況的有關(guān)信息，無需另外提供資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)審批通過后，即可以申報(bào)享受。

二、 稅收減免核準(zhǔn)

電子稅務(wù)局網(wǎng)址：http://etax.shanghai.chinatax.gov.cn

1、路徑：登陸電子稅務(wù)局—我要辦稅—稅收減免—稅收減免核準(zhǔn)

或通過主頁上方搜索關(guān)鍵字“核準(zhǔn)”，在搜索結(jié)果中選擇“稅收減免核準(zhǔn)”

2、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅減免申請

進(jìn)入“稅收減免核準(zhǔn)”申請頁面：

征收項(xiàng)目：分別選擇“城鎮(zhèn)土地使用稅”或“房產(chǎn)稅”

受理稅務(wù)事項(xiàng)：分別對(duì)應(yīng)“抗擊疫情地方減免城鎮(zhèn)土地使用稅”或“抗擊疫情地方減免房產(chǎn)稅”

下面依次介紹相關(guān)操作。

（1）城鎮(zhèn)土地使用稅

征收項(xiàng)目：選擇“城鎮(zhèn)土地使用稅”

受理稅務(wù)事項(xiàng)：選擇“抗擊疫情地方減免城鎮(zhèn)土地使用稅”

點(diǎn)擊“下一步”按鈕進(jìn)入表單錄入頁面。

上半部分“優(yōu)惠信息”部分：

除“減免有效期起、止”外，其他欄次均無需填寫。

如納稅人僅需申請疫情期間減免自用房產(chǎn)城鎮(zhèn)土地使用稅的，直接根據(jù)申請減免的自用時(shí)間填寫即可。

例如：申請疫情期間減免自用房產(chǎn)城鎮(zhèn)土地使用稅減免期為2024.4-2024.9；

則“減免有效期起、止”選擇2024.4.1-2024.9.30。

友情提示：根據(jù)系統(tǒng)后臺(tái)設(shè)置，假如納稅人2024年度除申請此次疫情期間減免自用房產(chǎn)城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅之外，還存在其他房產(chǎn)因政府應(yīng)急征用、主動(dòng)減免租金等享受抗擊疫情減免優(yōu)惠的情況，而且此前已申請過抗擊疫情地方減免房土兩稅并已終審?fù)獾?，則此次申請時(shí)，減免有效期起、止無需再涵蓋此前已審批通過的，直接接續(xù)至2024年9月即可。

比如：此前已申請主動(dòng)減免租金2024.3-2024.6月的，且稅務(wù)機(jī)關(guān)已終審?fù)?，則此次僅需接著申請2024.7-2024.9月即可。

如納稅人存在其他房產(chǎn)因政府應(yīng)急征用、主動(dòng)減免租金等需享受抗擊疫情減免優(yōu)惠的情況，還未提交并終審的，可以在同一流程中一并申請。此處有效期起、止根據(jù)所有優(yōu)惠事項(xiàng)的減免期間合并即可。

例如：房土土地被政府應(yīng)急征用期為2024.3.1-2024.6.30；

主動(dòng)減免租戶租金免租期為2024.2.1-2024.6.30

疫情期間減免自用房產(chǎn)申請減免期為2024.4.1-2024.9.30；

則“減免有效期起、止”為2024.2.1-2024.9.30

該操作手冊以介紹僅享受疫情期間減免自用城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅相關(guān)操作為主。

下半部分“因抗擊疫情產(chǎn)生的相關(guān)減免信息”部分：

企業(yè)根據(jù)實(shí)際需申請享受的減免進(jìn)行選擇，支持多選。

如納稅人僅需申請疫情期間減免自用房產(chǎn)城鎮(zhèn)土地使用稅的，直接選擇“疫情期間減免自用房產(chǎn)城鎮(zhèn)土地使用稅”即可。

選擇好優(yōu)惠事項(xiàng)后，下方會(huì)根據(jù)選擇，自動(dòng)帶出需填報(bào)的字段。

帶“*”為必填項(xiàng)。

①需承諾“是否從事國家限制或不鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)”。如選擇“是”的，則無法享受該項(xiàng)優(yōu)惠。

②第①步勾選“否”后，按實(shí)際情況選擇申請享受減免的自用時(shí)間起止，。

根據(jù)政策，系統(tǒng)默認(rèn)為2024年二、三季度，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整，系統(tǒng)設(shè)置申請“自用減免時(shí)間起”不得早于2024年4月1日，“自用減免時(shí)間止”不能晚于2024年9月30日。

③填寫自用房產(chǎn)占用土地面積。

舉例：企業(yè)非從事國家禁止或不鼓勵(lì)行業(yè)。房產(chǎn)4-9月均為自用，申請疫情期間困難減免，占用土地面積600 m2。對(duì)應(yīng)房產(chǎn)建筑面積3200 m2，對(duì)應(yīng)房產(chǎn)原值8600萬元。則填寫如下：

填寫完畢后，點(diǎn)擊頁面最下方“下一步”。

進(jìn)入提交資料界面。該事項(xiàng)無需提交其他資料。

點(diǎn)擊“下一步”進(jìn)入表單預(yù)覽界面

填寫信息核實(shí)無誤后，點(diǎn)擊“提交”按鈕。

彈出提示，聲明對(duì)提交的數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，點(diǎn)擊“確定”。

彈出提交成功提示。

（2）房產(chǎn)稅

重新按步驟進(jìn)入“稅收減免核準(zhǔn)”申請頁面：

征收項(xiàng)目：選擇“房產(chǎn)稅”

受理稅務(wù)事項(xiàng)：選擇“抗擊疫情地方減免房產(chǎn)稅”

點(diǎn)擊“下一步”按鈕進(jìn)入表單錄入頁面。

上半部分“優(yōu)惠信息”部分：除“減免有效期起、止”外，其他欄次均無需填寫。

如納稅人僅需申請疫情期間減免自用房產(chǎn)房產(chǎn)稅的，直接根據(jù)申請減免的自用時(shí)間填寫即可。

如：申請疫情期間減免自用房產(chǎn)房產(chǎn)稅減免期為2024.4-2024.9；

則“減免有效期起、止”選擇2024.4.1-2024.9.30。

此處沿用前面的例子填寫：

下半部分“因抗擊疫情產(chǎn)生的相關(guān)減免信息”部分：

企業(yè)根據(jù)實(shí)際需申請享受的減免進(jìn)行選擇，支持多選。

如納稅人僅需申請疫情期間減免自用房產(chǎn)房產(chǎn)稅的，直接選擇“疫情期間減免自用房產(chǎn)房產(chǎn)稅”即可。選擇好優(yōu)惠事項(xiàng)后，下方會(huì)根據(jù)選擇自動(dòng)帶出需填報(bào)的字段。帶“*”為必填項(xiàng)。

①需承諾“是否從事國家限制或不鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)”。如選擇“是”的，則無法享受該項(xiàng)優(yōu)惠。

②第①步勾選“否”后，按實(shí)際情況選擇申請享受減免的自用時(shí)間起止。

根據(jù)政策，系統(tǒng)默認(rèn)為2024年二、三季度，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整，系統(tǒng)設(shè)置申請“自用減免時(shí)間起”不得早于2024年4月1日，“自用減免時(shí)間止”不能晚于2024年9月30日。

③填寫自用房產(chǎn)占用土地面積。

續(xù)前例：企業(yè)非從事國家禁止或不鼓勵(lì)行業(yè)。房產(chǎn)4-9月均為自用，申請疫情期間困難減免，占用土地面積600 m2。對(duì)應(yīng)房產(chǎn)建筑面積3200 m2，對(duì)應(yīng)房產(chǎn)原值8600萬元。則填寫如下：

系統(tǒng)根據(jù)填報(bào)信息自動(dòng)計(jì)算預(yù)計(jì)月減免稅額：

86000000*（1-30%）*1.2%/12=60200元

填寫完畢后，點(diǎn)擊頁面最下方“下一步”。

進(jìn)入提交資料界面。該事項(xiàng)無需提交其他資料。

點(diǎn)擊“下一步”進(jìn)入表單預(yù)覽界面

核實(shí)無誤后，點(diǎn)擊“提交”按鈕。

彈出提示，聲明對(duì)提交數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，點(diǎn)擊“確定”。彈出提交成功提示。

3、查詢審批結(jié)果

納稅人可在電子稅務(wù)局主頁下方“事項(xiàng)進(jìn)度”欄目里查看事項(xiàng)審批進(jìn)度

稅務(wù)機(jī)關(guān)終審后，狀態(tài)將顯示“審批通過”。

4、維護(hù)城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅稅源減免稅信息

查詢“稅收減免核準(zhǔn)”流程“審批通過”后，納稅人即可進(jìn)入“城鎮(zhèn)土地使用稅 房產(chǎn)稅稅源信息采集”模塊進(jìn)行減免稅信息維護(hù)。

（1）操作路徑

登陸電子稅務(wù)局—我要辦稅—綜合信息報(bào)告

綜合信息報(bào)告—稅源信息報(bào)告—城鎮(zhèn)土地使用稅 房產(chǎn)稅稅源信息報(bào)告（城鎮(zhèn)土地使用稅 房產(chǎn)稅稅源信息采集）

或通過主頁上方搜索關(guān)鍵字 “房產(chǎn)稅”后點(diǎn)擊“搜索”，在搜索結(jié)果中選擇“城鎮(zhèn)土地使用稅 房產(chǎn)稅稅源信息報(bào)告（城鎮(zhèn)土地使用稅 房產(chǎn)稅稅源信息采集）”

進(jìn)入“城鎮(zhèn)土地使用稅 房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表”。

（2）維護(hù)城鎮(zhèn)土地使用稅稅源減免稅信息

在“城鎮(zhèn)土地使用稅 房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表”的“城鎮(zhèn)土地使用稅稅源明細(xì)”表單頁下方。拉動(dòng)下方進(jìn)度調(diào)至最右端，選擇需維護(hù)減免稅信息土地后方操作項(xiàng)目下的“應(yīng)稅信息”按鈕。

在彈出該條土地稅源的“維護(hù)應(yīng)稅明細(xì)”界面上，選擇當(dāng)前仍然在有效期間的，也就是有效期起止為2024年4月1日至9999年12月31日的這條應(yīng)稅信息，點(diǎn)擊后方操作類型項(xiàng)目下的“變更”。

當(dāng)前頁面下方會(huì)出現(xiàn)這條應(yīng)稅信息的詳細(xì)內(nèi)容。

點(diǎn)擊下方“減免稅信息”后面的“增加行”按鈕會(huì)增加一條空白行，點(diǎn)擊減免性質(zhì)代碼下的下拉列表，選擇“減免性質(zhì)代碼”為“0010011607抗擊疫情地方減免城鎮(zhèn)土地使用稅”，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)此前審批通過的“稅收減免核準(zhǔn)”中填寫的“減免有效期起、止”自動(dòng)帶出“減免起止時(shí)間起始月份”和“減免起止時(shí)間終止月份”。

根據(jù)享受“疫情期間減免自用房產(chǎn)城鎮(zhèn)土地使用稅”對(duì)應(yīng)的土地面積進(jìn)行填寫，根據(jù)前例，此處填寫600m2，系統(tǒng)自動(dòng)根據(jù)對(duì)應(yīng)的土地等級(jí)計(jì)算月減免稅額。

月減免稅額=600 m2×15元/ m2÷12=750元。

根據(jù)“減免起止時(shí)間起始月份”，填寫“變更時(shí)間”。規(guī)則為“減免起止時(shí)間起始月份”的前一天，即2024-3-31。

點(diǎn)擊下方“保存”按鈕，系統(tǒng)彈出提示。點(diǎn)擊確定。

再次提示確認(rèn)“變更時(shí)間”是否準(zhǔn)確，點(diǎn)擊確定。

提示保存成功。

點(diǎn)擊“確定”，頁面返回，可以看到原先“2024年4月1日-9999年12月31日”的稅源，被拆分為“2024年4月1日-2024年3月31日”、“2024年4月1日-2024年9月30日”以及“2024年10月1日-9999年12月31日”三段。

至此，完成城鎮(zhèn)土地使用稅稅源的減免稅信息維護(hù)。點(diǎn)擊右上角即可關(guān)閉當(dāng)前界面。

（3）維護(hù)房產(chǎn)稅稅源減免稅信息

在“城鎮(zhèn)土地使用稅 房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表”的“房產(chǎn)稅稅源明細(xì)”表單頁下方。選擇需維護(hù)減免稅信息土地后方操作類型下的“應(yīng)稅明細(xì)”按鈕。

在彈出該條房產(chǎn)稅源的“應(yīng)稅信息”界面，“房屋應(yīng)稅信息（從價(jià)）”標(biāo)簽頁下，選擇當(dāng)前仍然在有效期間的，也就是有效期起止為2024年7月1日至2099年12月31日的這條應(yīng)稅信息，點(diǎn)擊后方操作類型項(xiàng)目下的“變更”。

系統(tǒng)會(huì)彈出該應(yīng)稅信息的詳細(xì)內(nèi)容。點(diǎn)擊下方“減免稅信息”下方的“新增”按鈕會(huì)增加一條空白行。

在新增行次的減免性質(zhì)代碼下點(diǎn)擊下拉列表，選擇“減免性質(zhì)代碼”為“0008011607抗擊疫情地方減免房產(chǎn)稅”。

系統(tǒng)會(huì)根據(jù)此前審批通過的“稅收減免核準(zhǔn)”中填寫的“減免有效期起、止”自動(dòng)帶出“減免起止時(shí)間起始月份”和“減免起止時(shí)間終止月份”。

根據(jù)享受“疫情期間減免自用房產(chǎn)房產(chǎn)稅”對(duì)應(yīng)的房產(chǎn)原值進(jìn)行填寫，根據(jù)前例：企業(yè)非從事國家禁止或不鼓勵(lì)行業(yè)。房產(chǎn)4-9月均為自用，申請疫情期間困難減免，占用土地面積600 m2。對(duì)應(yīng)房產(chǎn)建筑面積3200 m2，對(duì)應(yīng)房產(chǎn)原值8600萬元。

此處填寫8600萬元，系統(tǒng)自動(dòng)根據(jù)對(duì)應(yīng)的土地等級(jí)計(jì)算月減免稅額。

月減免稅額=86000000×（1-30%）×1.2%÷12=60200元。

根據(jù)“減免起止時(shí)間起始月份”，填寫“變更日期”。規(guī)則為“減免起止時(shí)間起始月份”的前一天，即2024-3-31。

點(diǎn)擊下方“保存”按鈕，系統(tǒng)彈出提示。點(diǎn)擊確定。

再次提示確認(rèn)后保存成功，提示如涉及出租部分變化，還需進(jìn)行從租稅源維護(hù)，點(diǎn)擊確定。

系統(tǒng)自動(dòng)關(guān)閉當(dāng)前頁面，返回至“應(yīng)稅信息”界面，“房屋應(yīng)稅信息（從價(jià)）”標(biāo)簽頁下，可以看到原先“2024年7月1日-2099年12月31日”的稅源，被拆分為“2024年7月1日-2024年3月31日”、“2024年4月1日-2024年9月30日”以及“2024年10月1日-2099年12月31日”三段。

至此，完成房產(chǎn)稅稅源的減免稅信息維護(hù)。點(diǎn)擊右上角即可關(guān)閉當(dāng)前界面。