取得：借：交易性金融資產(chǎn)—成本（公允價(jià)值，扣除代墊款項(xiàng)）投資收益（交易費(fèi)用）應(yīng)收股利/應(yīng)收利息（已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利/已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（投資收益 x 6%稅率）貸：其他貨幣資金—存出投資款

持有期間：被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息貸：投資收益

收到現(xiàn)金股利或債券利息借：其他貨幣資金貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價(jià)與賬價(jià)之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益，上漲時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（下跌時(shí)，作相反分錄）

出售：確認(rèn)售價(jià)與前一次價(jià)格的差額，計(jì)入投資收益借：其他貨幣資金貸：交易性金融資產(chǎn)—成本—公允價(jià)值變動(dòng)（可借可貸）投資收益（賣價(jià) - 處置時(shí)賬價(jià)）影響損益金額

處置金融資產(chǎn)按賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額作為含稅銷售額（不扣除現(xiàn)金股利/債券利息）繳納增值稅時(shí)：借：投資收益（賣出價(jià)-買入價(jià)）/（1+6%）x6%貸：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

處置金融資產(chǎn)虧損，預(yù)計(jì)下期通過其他貨幣資產(chǎn)的處置可以彌補(bǔ)回虧損時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅（可抵扣）貸：投資收益

如果年度末，處置金融資產(chǎn)的虧損沒有彌補(bǔ)回來，不能將損失結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)年度借：投資收益貸：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅年末，“應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)應(yīng)交增值稅”借方有余額，說明虧損沒有彌補(bǔ)回來，必須在年度末沖抵回來，沖抵后年度末該科目借方無余額

【技巧】處置交易性金融資產(chǎn)不同情況下對(duì)投資收益的影響：計(jì)算整個(gè)持有期間對(duì)投資收益的影響：將購(gòu)入到出售所有投資收益發(fā)生額加總即可

計(jì)算整個(gè)持有期間對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的影響：交易費(fèi)用“負(fù)數(shù)”+持有期間投資收益和公允價(jià)值變動(dòng)損益+售價(jià)扣除增值稅因素與賬價(jià)之間的差額確認(rèn)的投資收益

計(jì)算處置時(shí)點(diǎn)的投資收益：出售時(shí)收到的價(jià)款扣除增值稅因素-出售時(shí)的賬面余額

計(jì)算處置時(shí)點(diǎn)對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的影響：出售時(shí)收到的價(jià)款扣除增值稅因素-出售時(shí)的賬價(jià)

【總結(jié)】損益類科目“左損右益”：左邊好事右邊壞事取得：交易費(fèi)用，借：投資收益（負(fù)數(shù)）持有：宣告發(fā)放股利，貸：投資收益；負(fù)債表日，公允價(jià)值變動(dòng)損益可借可貸出售：售價(jià)-處置時(shí)賬價(jià)，投資收益可借可貸；售價(jià)-買價(jià)（不扣除股利）/（1+6%）x6%投資收益