原創(chuàng) HJH 老忽說會計 3月31日

本文是截止到本文發(fā)布，2024年最新的增值稅征稅范圍（稅目）及稅率大全，簡單明了，一定收藏！

增值稅條例及減稅政策

增值稅是以商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為征稅對象而征稅的一種流轉(zhuǎn)稅。我國現(xiàn)行增值稅的基本規(guī)范是2024年11月19日國務(wù)院令第691號公布的《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下簡稱《增值稅暫行條例》）。

2024年4月4日，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布財稅【2024】32號文件，決定自2024年5月1日開始，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物時，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%；納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。

2024年3月20日，財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布 2024 年第 39 號公告，規(guī)定：為實施更大規(guī)模減稅，深化增值稅改革，2024年4月1日起，國務(wù)院決定將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%；保持6%一檔的稅率不變。

為應(yīng)對2024年初的新冠肺炎疫情，財政部、稅務(wù)總局又發(fā)出公告，對小規(guī)模納稅人在2024年3月1日至5月31日的增值稅征收率作出調(diào)整，規(guī)定對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

以上兩次降低增值稅稅率后，國務(wù)院并沒有對增值稅條例進行相應(yīng)修改，所以我國的增值稅基本法規(guī)依然是2024年的《中華人民共和國增值稅暫行條例》。根據(jù)最新消息，按照財政部發(fā)布的2024年財政部立法工作安排，增值稅立法起草工作將力爭在2024年內(nèi)完成，并及時上報國務(wù)院。

《增值稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定了增值稅的征稅范圍，但是沒有明確規(guī)定稅目。在本文中，我之所以使用了稅目這個概念，是基于這樣一種認識：首先，稅目本身也就是征稅范圍，用稅目表示征稅范圍無可厚非，實務(wù)中也有這種說法；其次，增值稅形式上沒有稅目，實質(zhì)上是有稅目的，這些稅目在稅法中表述為征稅范圍。本文使用稅目概念，等同于條例和細則中的征稅范圍概念。

增值稅稅目

增值稅一級稅目一共有5個，包括銷售或者進口貨物、銷售勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。

銷售或者進口貨物、銷售勞務(wù)為“營改增”之前的增值稅征稅范圍。其中銷售勞務(wù)即為原增值稅條例所說的“加工、修理修配勞務(wù)”。銷售服務(wù)，本質(zhì)上也是銷售勞務(wù)，之所以另取名目，主要是為了和營改增之前的“加工、修理修配勞務(wù)”相區(qū)別。至于銷售無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)，屬于內(nèi)容比較單一的稅目。

銷售或者進口貨物及其子稅目

釋義：

銷售或者進口貨物，一直是增值稅的傳統(tǒng)領(lǐng)地。貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體在內(nèi)。銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)?！坝袃敗辈粌H指從購買方取得貨幣，還包括取得貨物或其他經(jīng)濟利益。進口貨物則是指從境外輸入有形動產(chǎn)。

稅目及子稅目：

銷售或者進口貨物，子稅目有2個，分別為銷售貨物和進口貨物。

稅率：

銷售勞務(wù)及其子稅目

釋義：

銷售勞務(wù)是指納稅人提供加工和修理修配勞務(wù)。加工是指納稅人受托加工貨物，即由委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)。修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。銷售勞務(wù)指的是有償提供加工和修理修配勞務(wù)，單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)不包括在內(nèi)。

稅目及子稅目：

銷售勞務(wù)稅目下，可以分解為提供加工勞務(wù)和提供修理修配勞務(wù)2個子稅目。

稅率：

納稅提供加工和修理修配勞務(wù)，稅率為13%。

銷售服務(wù)及其子稅目

銷售服務(wù)包括交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)7個服務(wù)類型，可以理解為就是銷售服務(wù)的7個子稅目。

（一）交通運輸服務(wù)

交通運輸服務(wù)，是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)4個二級子稅目。

（二）郵政服務(wù)

郵政服務(wù)，是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。

（三）電信服務(wù)

電信服務(wù)，是指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語音通話服務(wù)，傳送、發(fā)射、接收或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動。包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。

（四）建筑服務(wù)

建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動，包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

（五）金融服務(wù)

金融服務(wù)，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動，包括貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。

（六）現(xiàn)代服務(wù)

現(xiàn)代服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。

（七）生活服務(wù)

生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

銷售無形資產(chǎn)及其子稅目

釋義：

銷售無形資產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，是轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無形資產(chǎn)是指不具實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。技術(shù)，包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)。自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)（包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán)）、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費等。

子稅目：

銷售不動產(chǎn)稅目不存在子稅目。

稅率：

銷售無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）稅率為9%，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)稅率為9%。

銷售不動產(chǎn)及其子稅目

釋義：

銷售不動產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，是轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。建筑物，包括住宅、商業(yè)營業(yè)用房、辦公樓等可供居住、工作或者進行其他活動的建造物。構(gòu)筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。

稅目：

銷售不動產(chǎn)稅目不存在子稅目。

稅率：

銷售不動產(chǎn)稅率為9%。

增值稅稅目思維導(dǎo)圖

總結(jié)一下，增值稅一共有五大稅目（征稅范圍）、十三個子稅目和更多的二級、三級子稅目，我們把這些稅目（征稅范圍）總結(jié)為如下的思維導(dǎo)圖。

增值稅稅率總結(jié)

增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%，具體適用情況如下其中：