文章開始前，先來了解一下增值稅。

什么是增值稅？

增值稅 是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種稅。實行價外稅，也就是由消費者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

1. 增值稅勾選認(rèn)證

增值稅勾選認(rèn)證增加了新的內(nèi)容

01.企業(yè)勾選“不抵扣”用途時，新增“不抵扣原因”作為必錄項，同時調(diào)整抵扣統(tǒng)計表的表樣。

02.新增的《匯總勾選確認(rèn)維護(hù)功能》，是針對需要進(jìn)行匯總勾選的總機(jī)構(gòu)，系統(tǒng)支持其對所轄分支機(jī)構(gòu)取得的進(jìn)項抵扣憑證統(tǒng)一進(jìn)行勾選、確認(rèn)。

03.優(yōu)化【發(fā)票入賬】功能的校驗，對于未入賬的全額沖紅的發(fā)票不允許入賬。

04.新增【發(fā)票健康度自檢】功能，對于經(jīng)檢查存在票面信息異常的發(fā)票在系統(tǒng)首頁進(jìn)行提醒。

根據(jù)增值稅暫行條例和號文規(guī)定，以下情形不得從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅。

01.非生產(chǎn)經(jīng)營項目

（1）不得抵扣的具體內(nèi)容：用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，不得從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額。

（2）購進(jìn)其他權(quán)益性無形資產(chǎn)：納稅人購進(jìn)其他權(quán)益性無形資產(chǎn)無論是專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，還是兼用于上述不允許抵扣項目，均可以抵扣進(jìn)項稅額。

02.非正常損失項目

（1）非正常損失項目的范圍：

A.非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)

B.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)

C.非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

D.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)

（2）非正常損失的情形：因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

03.購進(jìn)的四項服務(wù)

1. 四項服務(wù)具體范圍：貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)
2. 貸款服務(wù)的相關(guān)規(guī)定：

A.對于貸款服務(wù)進(jìn)項稅不得抵扣，也就是利息支出進(jìn)項稅不得抵扣。

B.納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

2.怎樣計算抵扣進(jìn)項稅？

不是只有常見的增值稅專用發(fā)票才可以抵扣進(jìn)項稅，以下5種憑證類型也可以抵扣進(jìn)項稅：

01.增值稅專用發(fā)票

增值稅如果是在銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的，是可以從銷項稅額中抵扣的。

02.機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

增值稅額是在銷售方取得的稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的，允許從銷項稅額中抵扣。

03.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

增值稅額是在海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

04.代扣代繳稅收完稅憑證

從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

05.通行費發(fā)票

有兩種通行費發(fā)票可以抵扣：

（1）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票；

指的是征稅發(fā)票，左上角顯示“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。

注意：如果左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示不征稅，則此類通行費發(fā)票不允許抵扣。

（2）、橋、閘通行費發(fā)票

06.國內(nèi)旅客運輸?shù)钠胀òl(fā)票

以下4類票據(jù)可以抵扣進(jìn)項稅：

（1）增值稅電子普通發(fā)票

可抵扣金稅額，為發(fā)票上注明的稅額

（2）注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單

可抵扣金稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

（3）注明旅客身份信息的鐵路車票

進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

（4）注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票

可抵扣進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

07.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票

（1）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者）收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，由收購方向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的發(fā)票。發(fā)票左上角會打上“收購”兩個字。

（2）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

注意：納稅人在開具時稅率應(yīng)當(dāng)選擇“免稅”，而不是“0%”，雖然免稅和零稅率都不征增值稅，但兩者的意義不同，納稅人要注意兩者的區(qū)別。

3.如何申報抵扣？

根據(jù)國家稅務(wù)總局相關(guān)公告文件規(guī)定，想要達(dá)到抵扣條件，還需滿足以下條件：

01.報銷人員：與本單位簽訂了勞動合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工；為非雇員人員報銷的不允許抵扣。

02.屬于國內(nèi)的旅客運輸服務(wù)；國際的（包括港澳臺）不允許抵扣；

03.用于生產(chǎn)經(jīng)營所需的可以抵扣，用于集體福利或個人消費的，不允許抵扣。

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