武漢在一天小雨，兩天大風(fēng)之后，簡(jiǎn)直一秒入冬。

翅兒聽(tīng)西安的財(cái)務(wù)小伙伴說(shuō)，西安更是直接從夏天進(jìn)入冬天，秋裝都不用從衣柜里拿出來(lái)的節(jié)奏！

真是同情西安的伙伴哈，在這里，翅兒也不禁想要提醒各地的小伙伴，一定要注意保暖哦！

一晃就近年底，年關(guān)就年關(guān)，財(cái)務(wù)人本來(lái)就大的工作量，一下就變得異常巨大。

很多小伙伴和翅兒聊天說(shuō)，看到公司賬上還掛著幾十萬(wàn)幾百萬(wàn)的其他應(yīng)收款，個(gè)人借款太多了，真是兩眼一摸黑！

內(nèi)心盤(pán)點(diǎn)一下，里面光老板、股東的借款就60萬(wàn)，在年底之前要不要還回來(lái)？如果不還的話有沒(méi)有涉稅風(fēng)險(xiǎn)？

是的，這些個(gè)問(wèn)題翅兒這段時(shí)間真是沒(méi)少收到，也是因?yàn)楸容^典型吧，所以都想好了今天必須和大家好好說(shuō)說(shuō)這個(gè)話題。

作為財(cái)務(wù)，你不可能沒(méi)有這樣一種經(jīng)歷和感受吧：

老板們總有一種天然的自信，“公司的錢(qián)就是我的錢(qián)，我想怎么用就怎么用！你財(cái)務(wù)問(wèn)什么問(wèn)？”

真是可笑可氣又可憐……也讓咱們財(cái)務(wù)伙伴倍感苦惱。

所以就有很多財(cái)務(wù)小伙伴來(lái)問(wèn)：翅兒老師啊，我到底該怎么告訴老板，公司的錢(qián)不等于老板的錢(qián)呢。。。

雖然公司是老板開(kāi)的，但是公司一旦成立，老板和公司就是不同的主體，老板想要把錢(qián)從公司拿出去，涉及公轉(zhuǎn)私的問(wèn)題。

公轉(zhuǎn)私大家也多少都知道的，這兩年不管是銀行還是稅務(wù)，都管控的特別嚴(yán)格，你在銀行轉(zhuǎn)賬有限額不說(shuō)，現(xiàn)在很多銀行在辦理個(gè)人卡時(shí)都非常謹(jǐn)慎了……

你如果直接把錢(qián)拿出去，就會(huì)牽扯到企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅……

比如，張三公司適用25%的企業(yè)所得稅稅率，2024年年應(yīng)納稅所得額500萬(wàn)元，需要交企業(yè)所得稅：500*25%=125萬(wàn)，剩下的500-125=375萬(wàn)想要裝進(jìn)老板的口袋，還需要繳納375*20%=75萬(wàn)的個(gè)人所得稅，實(shí)際能裝到老板口袋的，只有300萬(wàn)，其他的都要交稅給社會(huì)做貢獻(xiàn)了。

這個(gè)時(shí)候老板肯定就不樂(lè)意了，可能就會(huì)說(shuō)：那我從公司借錢(qián)吧，至于什么時(shí)候還再說(shuō)！

如果老板想要通過(guò)借款的形式把錢(qián)從公司拿出去，這也不是不可以，只是，年底總是需要?dú)w還吧，如果不還，不好意思了，來(lái)交稅吧。

在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征20%的個(gè)人所得稅。

而且借款，還分一個(gè)有償借款和無(wú)償借款，企業(yè)如果無(wú)償把錢(qián)借給個(gè)人：

增值稅：

企業(yè)把錢(qián)無(wú)償借給老板股東個(gè)人使用，雖然無(wú)息，但是需要視同銷售貸款服務(wù)，從借款之日按照同期貸款利率計(jì)息并計(jì)算繳納增值稅；

若是你企業(yè)是一般納稅人則利息的增值稅率適用6%，小規(guī)模納稅人適用的征收率是3%，當(dāng)然，目前咱們國(guó)家對(duì)小規(guī)模納稅人有免稅優(yōu)惠。

企業(yè)所得稅：

企業(yè)把錢(qián)無(wú)償借給老板股東個(gè)人使用，雖然無(wú)息，但是由于屬于關(guān)聯(lián)方，企業(yè)所得稅上存在被納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。

但如果屬于實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒(méi)有直接或者間接導(dǎo)致國(guó)家總體稅收收入的減少，原則上不作特別納稅調(diào)整。

企業(yè)與關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照符合獨(dú)立交易原則的定價(jià)原則和方法進(jìn)行調(diào)整。

印花稅：

印花稅如果大家搞不清楚，翅兒建議大家可以把《印花稅法》打印出來(lái)放在手邊，隔三岔五就瞅一眼：

備注里沒(méi)有包含企業(yè)和個(gè)人之間簽的借款合同，所以這塊不用交印花稅，大家可以放心了。

那關(guān)于無(wú)償借款呢，翅兒這里也給大家特意總結(jié)了一張導(dǎo)圖，不清楚的可以直接看

那如果是有償借款，更不用說(shuō)了，增值稅、企業(yè)所得稅需要交稅，個(gè)人所得稅沒(méi)有及時(shí)歸還也需要交。

有償借款里主要說(shuō)一下企業(yè)所得稅，企業(yè)將款項(xiàng)借給個(gè)人，取得的利息收入屬于企業(yè)所得稅的征稅范疇。

企業(yè)所得稅規(guī)定的利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

利息收入的企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)。

這里翅兒必須提醒大家注意：在會(huì)計(jì)上，企業(yè)是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確認(rèn)利息收入的，與企業(yè)所得稅所確認(rèn)的利息收入可能存在差異。

政策依據(jù)1：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》

政策依據(jù)2：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

話再說(shuō)回來(lái)，說(shuō)到老板借錢(qián)這事上，有些伙伴和翅兒說(shuō)，那如果老板非要借錢(qián)，我怎么做賬？后面錢(qián)回不來(lái)，老板也不給我發(fā)票，我是不是要去找替票沖賬？

翅兒也問(wèn)問(wèn)大家，你有沒(méi)有替老板收過(guò)這樣的爛攤子呢？

老板非要借錢(qián)，寫(xiě)一張借款單附在憑證后面，上面有老板的簽字，最好能寫(xiě)清楚借款用途，后面拿回來(lái)的發(fā)票、合同等等一系列合同都要和這個(gè)發(fā)票有關(guān)。

那我們?nèi)胭~的時(shí)候：

借：其他應(yīng)收款—××老板

貸：銀行存款

如果以后有發(fā)票，可以證明用途的。例如：采購(gòu)物資之類的，就可以拿去沖抵之前的其他應(yīng)收款：

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/固定資產(chǎn)/原材料等

貸：其他應(yīng)收款

或者老板還錢(qián)時(shí)，會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款/現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款

再次提醒大家：賬上一直掛其他應(yīng)收款是有風(fēng)險(xiǎn)的，這也是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)，每個(gè)月對(duì)外提交的財(cái)務(wù)報(bào)表就會(huì)出賣(mài)自己，所以咱財(cái)務(wù)伙伴注意下。

不過(guò)這個(gè)伙伴說(shuō)到替票沖賬這個(gè)事情，是很不建議的，會(huì)涉嫌虛開(kāi)，或者賬上一堆亂七八糟的東西，指標(biāo)異常，反而給企業(yè)和自己造成很大的風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)必要哈！