貨物 | 銷售進(jìn)口有形動(dòng)產(chǎn)貨物（包括電力熱力氣體） |
勞務(wù) | 加工和修理修配勞務(wù)（對象為有形動(dòng)產(chǎn)） |
服務(wù) | 交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù) （7項(xiàng)） |
銷售無形資產(chǎn) | 包括轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán) （技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)、其他權(quán)益性無形資產(chǎn)） |
銷售不動(dòng)產(chǎn) | 房地一起轉(zhuǎn)讓，按銷售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)稅 |
1.交通運(yùn)輸服務(wù)
包括：陸路、水路、航空、管道運(yùn)輸
（1）纜車、索道運(yùn)輸—陸路運(yùn)輸
（2）出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用—陸路運(yùn)輸
（3）程租期租—水路運(yùn)輸 ；濕租—航空運(yùn)輸
【提示】光租、干租屬于“有形動(dòng)產(chǎn)租賃”
（4）無運(yùn)輸工具承運(yùn)—交通運(yùn)輸
2.郵政服務(wù)
包括：普遍業(yè)務(wù)、特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)
3.電信服務(wù)
包括：基礎(chǔ)電信、增值電信服務(wù)
4.建筑服務(wù)
包括：工程、安裝、修繕、裝飾、其他建筑服務(wù)
固話、有線電視、寬帶、水電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按“安裝服務(wù)” 交稅。
5.金融服務(wù)
包括：貸款、直接收費(fèi)金融、保險(xiǎn)、金融商品轉(zhuǎn)讓
（1）各種利息性質(zhì)收入，按“貸款服務(wù)”交稅。
（2）以貨幣資金投資收取固定利潤或保底利潤，按“貸款服務(wù)”交稅。
（3）融資性售后回租—“貸款服務(wù)”，不屬于租賃。
6.現(xiàn)代服務(wù)（9項(xiàng)）
研發(fā)和技術(shù) | 研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù) |
信息技術(shù) | 軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、信息系統(tǒng)增值服務(wù) |
文化創(chuàng)意 | 設(shè)計(jì)服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)、會議展覽服務(wù) |
物流輔助 | 航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉儲服務(wù)、收派服務(wù) |
租賃服務(wù) | 融資租賃、經(jīng)營性租賃。 （標(biāo)的為有形動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)） （1）光租、干租屬“有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃” （2）將不動(dòng)產(chǎn)或動(dòng)產(chǎn)廣告位出租屬“經(jīng)營租賃” （3）車輛停放、道路通行屬“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃” （4）不包括融資性售后回租（金融服務(wù)-貸款服務(wù)） |
鑒證咨詢 | 包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。 翻譯服務(wù)、市場調(diào)查屬“咨詢服務(wù)” |
廣播影視 | 廣播影視節(jié)目的制作、發(fā)行和播映（含放映） |
商務(wù)輔助 | 企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù) 物業(yè)管理屬“企業(yè)管理” 代理記賬屬“經(jīng)紀(jì)代理”，不是“鑒證咨詢” |
其他現(xiàn)代服務(wù) |
7.生活服務(wù)
包括：文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他
（1）提供游覽場所屬“文化服務(wù)”，不是“旅游服務(wù)”
（2）臺球、高爾夫、保齡球?qū)佟皧蕵贩?wù)”，不是“體育服務(wù)”
（3）堂食屬“餐飲服務(wù)”，外賣屬“銷售貨物”
【提示】稅目區(qū)分
1.代理業(yè)務(wù)
無運(yùn)輸工具承運(yùn)-“交通運(yùn)輸”
郵政代理-“郵政服務(wù)”
廣告代理-“現(xiàn)代服務(wù)-文化創(chuàng)意服務(wù)”
金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房產(chǎn)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣-“現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)”
2.交通運(yùn)輸和租賃：是否配備人員
3.融資租賃：一般為租賃服務(wù)，融資性售后回租為金融服務(wù)-貸款服務(wù)
【例題·單選題】下列情形中應(yīng)按“租賃服務(wù)”計(jì)征增值稅的有（ ）。 A.融資性售后回租 B.車身廣告位出租 C.授權(quán)他人特許經(jīng)營連鎖飯店 D.以程租期租形式提供運(yùn)輸服務(wù) | |
『正確答案』B 『答案解析』選項(xiàng)A,融資性售后回租屬于“金融服務(wù)-貸款服務(wù)”；選項(xiàng)C，授權(quán)他人特許經(jīng)營連鎖飯店，屬于“銷售無形資產(chǎn)”；選項(xiàng)D，以程租期租形式提供運(yùn)輸服務(wù)，屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”。 |
【例題·單選題】下列項(xiàng)目中，不屬于現(xiàn)代服務(wù)的是（?。?。 A.文化創(chuàng)意服務(wù) B.融資租賃服務(wù) C.教育醫(yī)療服務(wù) D.商務(wù)輔助服務(wù) | |
『正確答案』C 『答案解析』教育醫(yī)療服務(wù)屬于“生活服務(wù)”。 |
【例題·多選題】下列關(guān)于計(jì)征增值稅的說法不正確的有（ ）。
A.無運(yùn)輸工具承運(yùn)，屬于“商務(wù)輔助-經(jīng)紀(jì)代理”
B.光租干租，屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”
C.廣告代理，屬于“商務(wù)輔助-經(jīng)紀(jì)代理”
D.經(jīng)營游覽場所，屬于“生活服務(wù)-旅游娛樂服務(wù)”
E.市場調(diào)查，屬于“現(xiàn)代服務(wù)-鑒證咨詢服務(wù)”
『正確答案』ABCD
『答案解析』選項(xiàng)A,無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”；選項(xiàng)B，光租干租，屬于“現(xiàn)代服務(wù)-租賃服務(wù)”；選項(xiàng)C,廣告代理，屬于“現(xiàn)代服務(wù)-文化創(chuàng)意服務(wù)”；選項(xiàng)D，經(jīng)營游覽場所，屬于“生活服務(wù)-文化體育服務(wù)”。
【例題·多選題】（2024年）下列屬于增值稅征稅范圍的有（ ）。
A.單位聘用的員工為本單位提供的運(yùn)輸業(yè)務(wù)
B.航空運(yùn)輸企業(yè)提供濕租的業(yè)務(wù)
C.出租車公司向使用本公司自由出租車的司機(jī)收取的管理費(fèi)用
D.廣告公司提供的廣告代理業(yè)務(wù)
E.房地產(chǎn)評估咨詢公司提供的房地產(chǎn)評估業(yè)務(wù)
『正確答案』BCDE
『答案解析』單位聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)，不征收增值稅。
【例題·多選題】根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定，下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的有（?。?/p> A.境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù) B.境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供完全在境內(nèi)消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù) C.境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn) D.境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人出租完全在境內(nèi)使用的有形動(dòng)產(chǎn) E.境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人出租在境內(nèi)使用的不動(dòng)產(chǎn) |
『正確答案』AC 『答案解析』在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。 |
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