簡(jiǎn)易計(jì)稅增值稅征收率為3%

異地項(xiàng)目需要按3%預(yù)征率預(yù)交稅款

采用差額征稅方式，扣除分包款后的余額為計(jì)稅銷售額

應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅

實(shí)務(wù)中可以增設(shè)三級(jí)明細(xì) 如：總包稅額 分包抵減 應(yīng)交未交 預(yù)交增值稅

【案例一】

建筑公司按照完工百分比計(jì)算向甲方開具工程款發(fā)票不含稅金額為100萬(wàn)，稅額為3 萬(wàn)，價(jià)稅合計(jì)為103萬(wàn)。取得分包款發(fā)票20萬(wàn)，項(xiàng)目地的城建稅率5%，教育費(fèi)附加3%，地方教 育為2%。

計(jì)劃開具發(fā)票前到項(xiàng)目所在地預(yù)交稅款

應(yīng)預(yù)交的增值稅：（1030000-200000）/（1+3%）*3%=24174.76

應(yīng)預(yù)交的附加稅：24174.76×10%=2417.48

計(jì)劃開具發(fā)票前到項(xiàng)目所在地預(yù)交稅款

應(yīng)預(yù)交的增值稅：（103-20）/（1+3%）*3%=2.42

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅-預(yù)交增值稅2.42

貸：銀行存款2.42

取得發(fā)票后：

借：應(yīng)收賬款103

貸：工程結(jié)算100

應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅-總包稅額3

【案例二】

建筑公司取得勞務(wù)分包款發(fā)票，發(fā)票注明的價(jià)稅合計(jì)金額為20萬(wàn)。

借：工程施工-合同成本-分包費(fèi)19.42萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅-分包抵減0.58萬(wàn)

貸：應(yīng)付賬款20萬(wàn)

一般納稅人的增值稅申報(bào)表

【承接上例】

如果該建筑公司尚未取得分包款發(fā)票，則應(yīng)在項(xiàng)目所在地預(yù)交的增值稅稅 款為

1030000/(1+3%)*3%=30000.

賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅-預(yù)交稅款

貸：銀行存款

借：應(yīng)收賬款1030000

貸：工程結(jié)算1000000

應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅（總包稅額）30000

應(yīng)預(yù)交的附加稅為30000*10%=3000