各位會(huì)計(jì)人在填寫增值稅發(fā)票時(shí)千萬(wàn)不要忽略備注欄，符合條件但未按規(guī)定填寫備注欄信息的增值稅發(fā)票將不能作為有效稅收憑證，以下是9中常見(jiàn)的經(jīng)營(yíng)行為的發(fā)票備注欄填寫規(guī)則，有用的就收藏吧！

1、貨物運(yùn)輸

備注欄填寫：起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)、運(yùn)輸貨物信息，如內(nèi)容較多可另附清單。

依據(jù)：《關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年99號(hào))第一條。

2、建筑服務(wù)

備注欄填寫：建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱、項(xiàng)目名稱。

依據(jù)：《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第23號(hào))第四條第三項(xiàng)。

3、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)

備注欄填寫：不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

特別提醒：同時(shí)應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫“不動(dòng)產(chǎn)名稱”及“房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼”(無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫)，“單位”欄填寫“面積”單位。

依據(jù)：《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第23號(hào))第四條第四項(xiàng)。

4、出租不動(dòng)產(chǎn)

備注欄填寫：不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

依據(jù)：《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第23號(hào))第四條第五項(xiàng)。

5、轉(zhuǎn)讓或出租土地使用權(quán)

參照不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和出租填寫備注欄信息。

6、單用途商業(yè)預(yù)付卡(單用途卡)

若銷售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向售卡方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，且不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

依據(jù)：《關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第53號(hào))第三條第四項(xiàng)。

7、支付機(jī)構(gòu)預(yù)付卡(多用途卡)

特約商戶收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

依據(jù)：《關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第53號(hào))第四條第四項(xiàng)。

8、已繳納營(yíng)業(yè)稅補(bǔ)開(kāi)發(fā)票

備注欄填寫：“根據(jù)11號(hào)公告補(bǔ)開(kāi)”或“根據(jù)18號(hào)公告補(bǔ)開(kāi)”字樣、原地稅預(yù)繳稅款的完稅憑證號(hào)(或繳款書字軌及編號(hào))，以及原營(yíng)業(yè)稅收入確認(rèn)憑證編號(hào)。

特別提醒：2024年5月1日前發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅涉稅業(yè)務(wù)，需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的，可于2024年12月31日前開(kāi)具增值稅普通發(fā)票(稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。

依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》

(國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第11號(hào))第七條、《關(guān)于做好補(bǔ)開(kāi)增值稅普通發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知》(重慶市國(guó)家稅務(wù)局營(yíng)改增領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室2024 年5月4日發(fā)布)

9、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車船稅

備注欄填寫：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。

依據(jù)：《關(guān)于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車船稅開(kāi)具增值稅發(fā)票問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第51號(hào))