小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不能再搞錯了

原創(chuàng) 安世強(qiáng) 安博士講財稅 2024-07-12 06:00 發(fā)表于武漢

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筆者前段時間參加了一個學(xué)術(shù)討論會，有一人說小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是收入在一億以下，另一些人也沒給出正確的答案。這句話令我大吃一驚，可見小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)對很多人來說還是個謎，有必要再談一談。

首先需要指出的是小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)不是單一指標(biāo)，也不是靜態(tài)的，根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，標(biāo)準(zhǔn)也在變動，但在目前的經(jīng)濟(jì)條件之下，不會是一個億的收入，這顯然不是小微企業(yè)了，小微企業(yè)顧名思義，是一些很小的企業(yè)，競爭力弱，規(guī)模小，單個企業(yè)吸納勞動力有限，但是數(shù)量眾多，對穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)和就業(yè)有重要作用，需要優(yōu)惠政策扶持。

實際，我們常談到的小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是由《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)范的，而由于法律相對靜止，不是時常修訂，根據(jù)實際發(fā)展的需要，由其他的政策文件進(jìn)行靈活和動態(tài)的規(guī)定。

例如2024年修訂的企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條規(guī)定：

企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

2024年修訂的企業(yè)所得稅法實施條例第二十八條規(guī)定：

符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

而根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》，財稅〔2024〕13號：

為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策有關(guān)事項通知如下：

一、對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

可見，日后的實施口徑與所得稅法不一樣，后者的應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額都擴(kuò)大了，以給予企業(yè)更多的優(yōu)惠，讓更多的企業(yè)可以享受到稅收優(yōu)惠。

當(dāng)然，這里只列舉了一種變動，實際的變動也很頻繁：

例如，財稅〔2024〕77號：

一、自2024年1月1日至2024年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。