有些企業(yè)會(huì)收到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，其中有一條是：增值稅名義稅負(fù)率偏低，那么這個(gè)名義稅負(fù)率是如何計(jì)算出來的呢？

增值稅名義稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期實(shí)際繳納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例。對(duì)于小規(guī)模納稅人來說，由于其進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，故其名義稅負(fù)率就是其適用稅率3%，但對(duì)于一般納稅人來說，由于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，故其稅負(fù)率要低于稅率（如16%、10%、6%等）。

一、增值稅名義稅負(fù)率計(jì)算公式

1、對(duì)只有內(nèi)銷的企業(yè)，其稅負(fù)率公式為：（銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-期初留抵稅額）/不含稅銷售收入*100%。

舉個(gè)簡單例子：某生產(chǎn)型企業(yè)年不含稅銷售收入為1000萬元，增值稅適用稅率16%，銷項(xiàng)稅額為160萬元，當(dāng)年認(rèn)證通過的進(jìn)項(xiàng)稅總額為128萬元，年初和年末均無增值稅留抵稅額。

增值稅稅負(fù)率=（160-128）/1000*100%=3.2%

2、對(duì)于生產(chǎn)型出口企業(yè)，簡單的計(jì)算公式為：

（1）增值稅稅負(fù)率=（應(yīng)納稅額+免抵稅額）/全年銷售收入

舉個(gè)簡單例子：某生產(chǎn)型出口企業(yè)，適用免抵退稅政策，12月份內(nèi)銷收入為100萬元，適用免抵退稅出口銷售額為900萬元，退稅率為13%，當(dāng)月取得的進(jìn)項(xiàng)稅總額為128萬元，月初無增值稅留抵稅額。

則：當(dāng)月應(yīng)納稅額=100*16%-128+900*3%=-85萬元，為增值稅留抵，當(dāng)月應(yīng)退稅額=900*13%=117萬元，當(dāng)月可退稅額為85萬元，則當(dāng)月免抵稅額=117-85=32萬元，當(dāng)月稅負(fù)=（應(yīng)納稅額+免抵稅額）/全年銷售收入=（0+32）/1000=3.2%

二、增值稅名義稅負(fù)率偏低一定有問題嗎

不一定。

三、哪些合理因素會(huì)導(dǎo)致增值稅名義稅負(fù)率偏低

1、當(dāng)取得的不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、無形資產(chǎn)金額等較大時(shí)

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營快速增長期，需要購置大量的長期資產(chǎn)，在營改增后，幾乎所有資產(chǎn)都可以抵扣（不動(dòng)產(chǎn)分兩期抵扣），因此在一段時(shí)間內(nèi)，進(jìn)項(xiàng)稅額的增加，也會(huì)導(dǎo)致增值稅名義稅負(fù)率偏低。

2、賬面有大量原材料庫存時(shí)

企業(yè)為備庫存，需要大量采購原材料，會(huì)取得較多進(jìn)項(xiàng)稅，在投入生產(chǎn)形成產(chǎn)品進(jìn)而銷售之前，因無銷項(xiàng)稅，亦會(huì)導(dǎo)致增值稅名義稅負(fù)率偏低。

3、賬面有大量的產(chǎn)成品或呆滯品時(shí)

原理上述2

4、采購大量材料用于研發(fā)時(shí)

有些行業(yè)前期需要投入大量的研發(fā)，因采購材料用于研發(fā)所產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅，也會(huì)導(dǎo)致增值稅名義稅負(fù)率偏低。

5、特殊行業(yè)

如融資租賃行業(yè)，由于采購設(shè)備可以一次性抵扣，而其對(duì)應(yīng)的收入將在未來3-10年之內(nèi)產(chǎn)生，因此開業(yè)較長一段時(shí)間內(nèi)，或者業(yè)務(wù)增長較快時(shí)，都不會(huì)繳納增值稅。

6、企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)出現(xiàn)調(diào)整，引入低毛利的產(chǎn)品或者服務(wù)。

四、哪些不合理因素會(huì)導(dǎo)致增值稅名義稅負(fù)率偏低

1、未視同銷售

企業(yè)自產(chǎn)品用于免費(fèi)贈(zèng)送等，雖未取得收入，但在增值稅法內(nèi)屬于視同銷售，繳納增值稅，如果企業(yè)未作視同銷售處理，會(huì)導(dǎo)致銷項(xiàng)稅變少。

2、由于不開票產(chǎn)生的賬外收入

企業(yè)發(fā)生的賬外收入，未在賬面反映增值稅，也會(huì)導(dǎo)致銷項(xiàng)稅變少。

3、免稅收入未進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出

用于免稅收入所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅未轉(zhuǎn)出，會(huì)導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅多抵扣。

4、虛假采購

無真實(shí)采購業(yè)務(wù)取得的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，多抵扣增值稅，導(dǎo)致稅負(fù)下降。

由于各種原因，都可能導(dǎo)致增值稅名義稅負(fù)率偏低，因此在收到增值稅稅負(fù)率偏低的預(yù)警，應(yīng)該要分析當(dāng)年進(jìn)項(xiàng)稅額的構(gòu)成或是銷項(xiàng)稅是否有如實(shí)反映，以還原真實(shí)的稅負(fù)率，當(dāng)然，如果的確存在不合理因素，應(yīng)該主動(dòng)利用自查機(jī)會(huì)進(jìn)行調(diào)整，補(bǔ)交稅款和滯納金，以爭取免于罰款。

一般來說，毛利率高的行業(yè)，其稅負(fù)率也會(huì)較高，有些企業(yè)為減少企業(yè)所得稅，在賬面大額暫估原材料入庫，以用來增加成本，減少所得，但因其未取得增值稅專用發(fā)票，故其稅負(fù)率還是正常水平，此時(shí)通過分析，也是能查出異常的。