“銷項稅額是3000元，進項稅額是6000元，還有3萬元的上期留抵稅額，申報的時候怎么就產(chǎn)生稅款了呢？”每月申報增值稅時除了申報“扎堆”外，最怕的就是各種小毛病影響申報。因此，會計朋友們最好提前做好“功課”，“進項稅額>銷項稅額”什么情況下會產(chǎn)生稅額呢，小編帶大家一起分析下可能出現(xiàn)的原因。

情形一：簡易計稅

開篇的問題，大家看一下增值稅一般納稅人主表的填寫情況（部分截圖）：

乍一看，確實進項稅額大于銷項稅額，為什么還是有稅款呢？

小編提醒，再仔細看看，主表中還涉及到了簡易計稅的業(yè)務(wù)，34欄“本期應(yīng)補（退）稅額”數(shù)據(jù)是來源于21欄“簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額”，21欄“簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額”這部分是不可以使用進項稅額抵扣的，最終產(chǎn)生了稅款，需要繳納。

這是有理有據(jù)的，簡易計稅的原理是在財稅〔2024〕36號附件一中，第三節(jié)簡易計稅方法 ，第三十四條： 簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

大家有沒有被坑到，是否清楚了很多？小編強調(diào)簡易計稅方法計算的應(yīng)納稅額為單獨計征繳稅的，因此，這部分最終是需要繳納增值稅的?。?！

除了這種情形,小編提醒另外一種比較常見的情況哦!

情形二：進項稅額轉(zhuǎn)出

某企業(yè)的銷項業(yè)務(wù)不是簡易計稅方法，都是一般計稅方法（延用上面的案例內(nèi)容），本期銷項稅額是3000元，進項稅額是6000元，上期留抵稅額是3萬元，為什么需要交稅呢？企業(yè)的增值稅一般納稅人主表如下，小編帶大家一起分析下：

以上報表反映，銷項稅額計算是一般計稅方式，“進項稅額和上期留抵稅額”之和是38000元，遠遠大于了銷項稅額3000元，卻最終要繳納6000元的稅款？

不要著急哦，繼續(xù)往下看：主表14欄“進項稅額轉(zhuǎn)出”欄次顯示稅額有41000元，這部分稅額大于了本期進項稅額和留抵稅額之和，所以導(dǎo)致18欄“實際抵扣稅額”是-3000元，最終產(chǎn)生了稅款6000元。

“進項稅額轉(zhuǎn)出”情形，大家也需要關(guān)注，除了銷售退回外，企業(yè)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)產(chǎn)生的進項稅額都是不得抵扣的，進行進項稅額轉(zhuǎn)出的處理后就會影響到企業(yè)的稅款。具體可以參考財稅〔2024〕36號附件一中，第二節(jié)一般計稅方法，第二十七條的規(guī)定哦。

情形三：不動產(chǎn)分期抵扣

咱們再來看個例子：

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月1日買了一座樓辦公用房，不含稅價1000萬元，進項稅額110萬元，當期銷項稅額為70萬，然而當月卻依舊要交稅。

其實這個問題照樣可以在政策中找答案?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布<不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2024年第15號)規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2024年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2024年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

因此，該企業(yè)應(yīng)在5月當月抵扣66萬元，2024年5月（第13個月）再抵扣剩余的44萬元，故當月有4萬的應(yīng)納稅所得額需繳稅。當然，對于不動產(chǎn)分期抵扣的情況，一般可以在主表上直觀的看到進項和銷項稅額的情況，會計稍微留意即可。

小小的報表也有好多小秘密，都在等著我們?nèi)グl(fā)現(xiàn)。不然，一不留神，就被稅給算計了……

小編的提醒就到這里了，大家都get到了嗎，大家以后可以多觀察，練就一雙“火眼金睛”，以后遇到申報大家都會覺得So Easy?。。?/p>

來源：億企贏

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