增值稅發(fā)票丟失處理辦法（2024年7月更新）

發(fā)票種類(lèi)

情形

銷(xiāo)售方處理方法

購(gòu)買(mǎi)方處理方法

相關(guān)文件

增值稅專(zhuān)用發(fā)票

丟失空白專(zhuān)用發(fā)票

發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳按照《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》（3.0版）“2.4.3—058 發(fā)票遺失、損毀報(bào)告”流程處理，報(bào)送資料：（1）《發(fā)票掛失/損毀報(bào)告表》（2）發(fā)票遺失、 損毀且發(fā)票數(shù)量較大在報(bào)告表中無(wú)法全部反映《掛失/損毀發(fā)票清單》主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第六章第三十五條、第三十六條處罰?！?/p>

不需處理

1.根據(jù)《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（2024年7月24日總局令第48號(hào)修訂）第三十一條，無(wú)需登報(bào)聲明。2.“提供公安機(jī)關(guān)受理報(bào)案的有關(guān)材料”無(wú)文件依據(jù)，無(wú)需提供。

丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票所有聯(lián)次

發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳按照《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》（3.0版）“2.4.3—058 發(fā)票遺失、損毀報(bào)告”流程處理，報(bào)送資料：（1）《發(fā)票掛失/損毀報(bào)告表》（3）發(fā)票遺失、 損毀且發(fā)票數(shù)量較大在報(bào)告表中無(wú)法全部反映《掛失/損毀發(fā)票清單》主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第六章第三十五條、第三十六條處罰?！?/p>

不需處理

丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)（已認(rèn)證/已勾選抵扣）

向購(gòu)買(mǎi)方提供相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件

可憑加蓋銷(xiāo)售方發(fā)票專(zhuān)用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。若是代開(kāi)發(fā)票，可憑加蓋代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章的專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

規(guī)范（3.0版）已取消《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》。 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第1號(hào))文件規(guī)定，四、納稅人同時(shí)丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷(xiāo)售方發(fā)票專(zhuān)用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證?！　〖{稅人丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證;納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。

丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)（未認(rèn)證/未勾選抵扣）

向購(gòu)買(mǎi)方提供相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件

可憑加蓋銷(xiāo)售方發(fā)票專(zhuān)用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。若是代開(kāi)發(fā)票，可憑加蓋代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章的專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)（已認(rèn)證）

不需處理

可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證。

丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)（未認(rèn)證）

不需處理

可使用專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證。

丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)

不需處理

可將專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的記賬聯(lián)

可將專(zhuān)用發(fā)票其他聯(lián)次的復(fù)印件作為記賬憑證，復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

不需處理

機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票

納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)

不需處理

可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證；

納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)

可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。

納稅人同時(shí)丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)

可憑加蓋銷(xiāo)售方發(fā)票專(zhuān)用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。

可憑加蓋銷(xiāo)售方發(fā)票專(zhuān)用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證。

消費(fèi)者個(gè)人丟失機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票應(yīng)該怎樣處理

（1）由機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售單位重新開(kāi)具與原機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)內(nèi)容一致的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。（2）再按已丟失發(fā)票存根聯(lián)的信息開(kāi)紅字發(fā)票。

納稅人丟失機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的，如在辦理車(chē)輛登記和繳納車(chē)輛購(gòu)置稅手續(xù)前丟失的，應(yīng)先按照以下程序辦理補(bǔ)開(kāi)機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的手續(xù)，再按已丟失發(fā)票存根聯(lián)的信息開(kāi)紅字發(fā)票?！　⊙a(bǔ)開(kāi)機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的具體程序?yàn)椋?.丟失機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的消費(fèi)者到機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售單位取得機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件(加蓋銷(xiāo)售單位發(fā)票專(zhuān)用章);2.到機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章確認(rèn)并登記備案;3.由機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售單位重新開(kāi)具與原機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)內(nèi)容一致的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于消費(fèi)者丟失機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票處理問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2006〕227號(hào)）規(guī)定《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2006〕479號(hào)）第五條第六項(xiàng)規(guī)定

增值稅普通發(fā)票

丟失空白增值稅普通發(fā)票

發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳按照《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》（3.0版）“2.4.3—058 發(fā)票遺失、損毀報(bào)告”流程處理，報(bào)送資料：（1）《發(fā)票掛失/損毀報(bào)告表》（2）發(fā)票遺失、 損毀且發(fā)票數(shù)量較大在報(bào)告表中無(wú)法全部反映《掛失/損毀發(fā)票清單》主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第六章第三十五條、第三十六條處罰?！?/p>

不需處理

丟失已開(kāi)具增值稅普通發(fā)票所有聯(lián)次

發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳按照《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》（3.0版）“2.4.3—058 發(fā)票遺失、損毀報(bào)告”流程處理，報(bào)送資料：（1）《發(fā)票掛失/損毀報(bào)告表》（3）發(fā)票遺失、 損毀且發(fā)票數(shù)量較大在報(bào)告表中無(wú)法全部反映《掛失/損毀發(fā)票清單》主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第六章第三十五條、第三十六條處罰?！?/p>

不需處理

丟失已開(kāi)具增值稅普通發(fā)票發(fā)票聯(lián)

不需處理

取得銷(xiāo)售方注明“此件是我單位提供，與原件相符”并加蓋公章的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件作為原始憑證入賬。若是代開(kāi)發(fā)票，可憑加蓋代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件作為原始憑證入賬。

丟失已開(kāi)具增值稅普通發(fā)票記賬聯(lián)

可將普通發(fā)票其他聯(lián)次的復(fù)印件作為記賬憑證，復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

丟失已開(kāi)具增值稅普通發(fā)票（卷票）

（一）發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳按照《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》（3.0版）“2.4.3—058 發(fā)票遺失、損毀報(bào)告”流程處理，報(bào)送資料：（1）《發(fā)票掛失/損毀報(bào)告表》（2）發(fā)票遺失、 損毀且發(fā)票數(shù)量較大在報(bào)告表中無(wú)法全部反映《掛失/損毀發(fā)票清單》主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第六章第三十五條、第三十六條處罰?！。ǘ┫蛸?gòu)買(mǎi)方重新開(kāi)具增值稅普通發(fā)票（卷票）

取得銷(xiāo)售方重新開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票（卷票）

丟失已打印的增值稅電子普通發(fā)票

通過(guò)全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)或第三方電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)查詢(xún)、下載。

通過(guò)全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)或第三方電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)查詢(xún)、下載。

稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票

丟失已代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票相應(yīng)聯(lián)次需要作廢

聯(lián)次不全，不得作廢

不需處理

《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》（3.0版）“2.3.3—055 代開(kāi)發(fā)票作廢規(guī)范”

丟失已代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票相應(yīng)聯(lián)次需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的

聯(lián)次不全，不得開(kāi)具紅字發(fā)票

不需處理

《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》（3.0版）“2.3.3—055 代開(kāi)發(fā)票作廢規(guī)范”

丟失已代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票相應(yīng)聯(lián)次后需要作廢的

聯(lián)次不全，不得作廢

丟失已代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票相應(yīng)聯(lián)次后需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的

稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購(gòu)買(mǎi)方填開(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購(gòu)買(mǎi)方填開(kāi)《信息表》，填開(kāi)時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息。

　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第47號(hào))規(guī)定：“一、增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“專(zhuān)用發(fā)票”)后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)枰_(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，按以下方法處理：　　(一)購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“新系統(tǒng)”)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《信息表》，詳見(jiàn)附件)，在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證?！　≠?gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購(gòu)買(mǎi)方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息?！　′N(xiāo)售方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方，以及購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷(xiāo)售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》。銷(xiāo)售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息?！　?二)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中?！　?三)銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)?！　?四)納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)?！　∪?、納稅人需要開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開(kāi)具多份紅字發(fā)票。紅字機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍(lán)字機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票一一對(duì)應(yīng)。國(guó)稅發(fā)2006年156號(hào)第二十五條