上一篇中談到國家征收增值稅的公式是：

當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

從公式可以看出，企業(yè)當(dāng)期繳納增值稅的多少是由銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅兩個因素決定的。

銷項(xiàng)稅=不含稅銷售額*稅率

進(jìn)項(xiàng)稅=不含稅購買價(jià)*稅率

這兩個公式中稅率是固定的，那么變動項(xiàng)就是不含稅銷售額和不含稅購買價(jià)兩項(xiàng)了。為了保證稅收金額，那么就需要對這銷售行為和抵扣行為進(jìn)行規(guī)范了，以防止企業(yè)根據(jù)這個漏洞少交稅。所以就有了視同銷售和不得抵扣的相關(guān)規(guī)定。視同銷售就是把它看作是銷售行為，那么就會產(chǎn)生銷項(xiàng)稅。不得抵扣就不能減進(jìn)項(xiàng)稅，這是保證稅收的規(guī)范要求。

視同銷售的情況有下列幾種：

1. 把貨物交給其他單位或者個人代銷；代銷其他單位或個人的貨物；

2. 企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品或委托別人加工的產(chǎn)品自己用了（規(guī)范表達(dá)為用于集體福利、個人消費(fèi)）；

3. 企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品或委托加工的產(chǎn)品對外投資、利潤分配或贈送給別人；

4. 設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用

于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

5. 提供無償勞務(wù)（用于公用事業(yè)或以社會公眾為對象的除外）；

6.無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)（用于公用事業(yè)或以社會公眾為對象的除外）

不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情況：

1.取得的票據(jù)或憑證不合規(guī)不能抵扣;

2.不能開增值稅專用發(fā)票的項(xiàng)目不能抵扣；

3.非生產(chǎn)經(jīng)營性項(xiàng)目不能抵扣；

4.非正常損失的項(xiàng)目不能抵扣；