幼兒園是否需要繳納增值稅？

財(cái)稅〔2024〕36號(hào)

下列項(xiàng)目免征增值稅

托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。

托兒所、幼兒園，是指經(jīng)縣級(jí)以上教育部門審批成立、取得辦園許可證的實(shí)施0-6歲學(xué)前教育的機(jī)構(gòu)，包括公辦和民辦的托兒所、幼兒園、學(xué)前班、幼兒班、保育院、幼兒院。

公辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在省級(jí)財(cái)政部門和價(jià)格主管部門審核報(bào)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)收取的教育費(fèi)、保育費(fèi)。

民辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門備案并公示的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)收取的教育費(fèi)、保育費(fèi)。

超過(guò)規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)，以開(kāi)辦實(shí)驗(yàn)班、特色班和興趣班等為由另外收取的費(fèi)用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費(fèi)、支教費(fèi)等超過(guò)規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。

1、幼兒園是縣級(jí)以上教育部門批準(zhǔn)成立的在省級(jí)財(cái)政部門和價(jià)格主管部門審核報(bào)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)收取的教育費(fèi)、保育費(fèi)免征增值稅。開(kāi)具稅率為0增值稅普通發(fā)票或者財(cái)政票據(jù)。

2、幼兒園收取的入園贊助費(fèi)、支教費(fèi)等按照教育服務(wù)稅目繳納6%增值稅，開(kāi)具增值稅專用/普通發(fā)票。

3、幼兒園超過(guò)省級(jí)財(cái)政部門和價(jià)格主管部門審核報(bào)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取的教育費(fèi)、保育費(fèi)，超過(guò)部分按照教育服務(wù)稅目繳納6%增值稅，開(kāi)具增值稅專用/普通發(fā)票。

4、幼兒園開(kāi)辦實(shí)驗(yàn)班、特色班和興趣班等為由另外收取的費(fèi)用按照教育服務(wù)稅目繳納6%增值稅，開(kāi)具增值稅專用/普通發(fā)票。

5、幼兒園收取的幼兒餐費(fèi)，按照餐飲服務(wù)稅目6%增值稅，開(kāi)具增值稅專用/普通發(fā)票。

幼兒園在也需要進(jìn)行稅務(wù)登記和增值稅納稅申報(bào)，并且將免稅和應(yīng)稅收入劃分清楚，不能將餐費(fèi)等收入按照免稅收入申報(bào)。

根據(jù)規(guī)定：納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。

如果未劃分清楚會(huì)面臨被稅務(wù)檢查,不能享受免稅優(yōu)惠、補(bǔ)繳全部收入增值稅的法律后果。

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