11月進入一般納稅人申報期了，會計朋友們大部分知道每個月怎么申報抵扣進項發(fā)票了，但也有一些新朋友說，她家是10月新成立的單位，屬于輔導期納稅人，對于收到的增值稅專用發(fā)票，也和其他一般納稅人正常抵扣嗎，還是不一樣呢？

首先我先和大家解釋一下，輔導期納稅人的定義。

政策依據(jù)：（國稅發(fā)〔2010〕40號）國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》的通知

第二條：實行納稅輔導期管理的增值稅一般納稅人（以下簡稱輔導期納稅人），適用本辦法。第三條：認定辦法第十三條第一款所稱的“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。

　批發(fā)企業(yè)按照國家統(tǒng)計局頒發(fā)的《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T4754-2002)中有關(guān)批發(fā)業(yè)的行業(yè)劃分方法界定。第四條：認定辦法第十三條所稱“其他一般納稅人”，是指具有下列情形之一的一般納稅人：

（一）增值稅偷稅數(shù)額占應納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；?。ǘ_取出口退稅的；　（三）虛開增值稅扣稅憑證的；　（四）國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

小潘她家公司是新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，所以實行納稅輔導期。接下來回到上文問題，輔導期納稅人對于收到的增值稅專用發(fā)票，也和其他一般納稅人正常抵扣嗎？

不是哦，是隔月抵扣的！

政策依據(jù)：第七條：輔導期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。

例題：小潘公司是10月起實行納稅輔導期管理，10月份收到一張增值稅專用發(fā)票，現(xiàn)在11月申報（所屬期10月）怎么操作呢？

A. 在增值稅綜合服務平臺上“抵扣勾選”-“發(fā)票抵扣勾選”模塊，查詢并勾選這張發(fā)票在10月所屬期，并確認。

B. 申報一般納稅人增值稅報表《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》時，數(shù)據(jù)準備區(qū)導入，發(fā)票數(shù)據(jù)會體現(xiàn)26欄及35欄。

C. 等到12月申報（11月所屬期）時，《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》手動填寫第3欄。

這樣就操作好了。

TIPS: 新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為3個月；其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。

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