編者按：

近年來，國(guó)家為了落實(shí)西部大開發(fā)戰(zhàn)略，鼓勵(lì)中西部地區(qū)尤其是西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，相繼出臺(tái)了一系列的稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)最新的《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄（2024）》（國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)第15號(hào)令），對(duì)西部可以享受15%企業(yè)所得稅稅率的產(chǎn)業(yè)做出來新的調(diào)整和安排，以適應(yīng)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策。本期華稅律師為您解讀西部大開發(fā)有哪些稅收優(yōu)惠政策，以幫助各地投資者更加充分的利用稅收優(yōu)惠政策，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

　一、政策依據(jù)

　　1.《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕58號(hào))

　　2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》(2024年第12號(hào))

　　3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄>有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》(2024年第14號(hào))

　　4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告》(2024年第23號(hào))

　　二、政策要點(diǎn)

　　對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　2024年度企業(yè)享受設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅時(shí)，其當(dāng)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額仍執(zhí)行70%以上。

　　2021年1月1日至2030年12月31日，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額占比發(fā)生變化，對(duì)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額比重由70%降至60%。

　　三、注意事項(xiàng)

　　1.《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》包括兩部分，一是國(guó)家現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)目錄中的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)，二是西部地區(qū)新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)。

　　2.根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]69號(hào))規(guī)定，西部大開發(fā)優(yōu)惠政策的企業(yè)，在定期減免稅的減半期內(nèi)，可以按照企業(yè)適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減半征稅。其他各類情形的定期減免稅，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅25%的法定稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減半征稅。

　　四、案例解析及填報(bào)

　　享受西部大開發(fā)優(yōu)惠在企業(yè)所得稅年度申報(bào)表填報(bào)關(guān)聯(lián)表單，如圖：

　　F企業(yè)為設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，2024年度應(yīng)納稅所得額為400萬元，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額的75%，假定該企業(yè)不符合其他優(yōu)惠政策條件，則該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅60萬元（400×15%），減免稅額40萬元（400×25%-60）。

　　在《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）第21行填入相關(guān)內(nèi)容。

A100000 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）

A107040 減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表

來源：內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局