企業(yè)所得稅：

一、條件

小型微利企業(yè)

1、從事國家非限制和禁止行業(yè)；

2、年度應納稅所得額不超過300萬元；

3、從業(yè)人數(shù)不超過300人；

4、資產(chǎn)總額不超過5000萬元；

二、優(yōu)惠政策

自2024年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

例：

甲公司2024年全年應納稅所得稅為250萬元，假設符合小型微利企業(yè)的條件，應交多少企業(yè)所得稅？

應交企業(yè)所得稅=100*25%*20%+(250-100)*50%*20%=20（萬元）

三、注意事項

1、小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。

2、小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預繳。

3、小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。不需額外提交資料。

4、資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標按“全年季度平均值”計算。

5、從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。

依據(jù)：

財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知 財稅[2024]13號

關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告 公告2024年第2號

增值稅：

一、條件

小規(guī)模納稅人

1、年銷售額未達到500萬元的企業(yè)。

2、自然人。

3、選擇按小規(guī)模企業(yè)核算的非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)。

二、優(yōu)惠政策

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

三、注意事項

1、月銷售額未超過10萬元（季度未超過30萬元），免征增值稅。月銷售額超過10萬元（季度超過30萬元）的全額征收，而不是只就超過10萬元（季度30萬元）的部分征收。

2、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

3、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

4、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。

5、自然人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。

6、按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。

7、專票對應稅額都需要交納，不論專票加上普票季度合計有沒有超過30萬。

普票對應稅額要不要交納需要看專票加上普票季度合計有沒超過30萬，超過就需要交納，沒超就不需要交納。

舉例：

（1）A小規(guī)模納稅人2024年1季度共開具1萬元的增值稅專用發(fā)票，28萬元增值稅普通發(fā)票，那么需要就1萬元專票交納300元增值稅。28萬元普票免征。

（2）A小規(guī)模納稅人2024年1季度共開具1萬元的增值稅專用發(fā)票，30萬元增值稅普通發(fā)票，那么需要就1萬元專票交納300元增值稅。30萬普票交納9000元增值稅。

依據(jù)：

財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知 財稅[2024]13號

關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告 公告2024年第4號

其他稅種：

一、條件

小規(guī)模納稅人

二、優(yōu)惠政策

對增值稅小規(guī)模納稅人，按照稅額的50%減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

三、注意事項

增值稅小規(guī)模納稅人已按規(guī)定享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受上述優(yōu)惠政策。

依據(jù)：

財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知 財稅[2024]13號

政府基金：

一、免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金

1、對按月納稅的月銷售額不超過10萬元（含10萬元），以及按季納稅的季度銷售額不超過30萬元（含30萬元）的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。

2、不論一般納稅人還是小規(guī)模納稅人都適用。

3、政策長期有效。

二、免征殘疾人就業(yè)保障金

1、自工商登記注冊之日起3年內(nèi)，對安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)30人以下（含30人）的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。

2、用人單位在職職工平均工資未超過當?shù)厣鐣骄べY2倍（含）的，按用人單位在職職工年平均工資計征殘疾人就業(yè)保障金；超過當?shù)厣鐣骄べY2倍的，按當?shù)厣鐣骄べY2倍計征殘疾人就業(yè)保障金。

三、文化事業(yè)建設基金

1、未達到增值稅起征點（自然人月銷售2萬元）的繳納義務人，免征文化事業(yè)建設費。

2、自2024年7月1日至2024年12月31日，對文化事業(yè)建設費，按照繳納義務人應繳費額的50％減征；不論一般納稅人還是小規(guī)模納稅人都適用。

依據(jù)：

財政部 國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知 財稅[2024]12號

財政部關于取消、調(diào)整部分政府性基金有關政策的通知 財稅[2024]18號

《財政部 國家稅務總局 關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的通知》（財稅〔2024〕25號）

財政部關于調(diào)整部分政府性基金有關政策的通知 財稅[2024]46號