受疫情的影響，小型微利企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)。作為解決就業(yè)的主力軍，國家出臺(tái)了一系列政策扶持小型微利企業(yè)的發(fā)展。為便于廣大企業(yè)主熟悉當(dāng)下的稅務(wù)政策，作者特把小型微利企業(yè)涉及的相關(guān)稅務(wù)優(yōu)惠政策梳理如下，供有需求的人參考。

一、增值稅

增值稅小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%征收率征收增值稅政策執(zhí)行至2024年3月31日已經(jīng)到期。為支持小型微利企業(yè)發(fā)展，對(duì)沖疫情的影響，國家稅務(wù)總局出臺(tái)了更優(yōu)惠的政策：自2024年4月1日至2024年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。但該政策執(zhí)行中，對(duì)外只能開具增值稅普通發(fā)票，開具增值稅專用發(fā)票時(shí)不享受該政策。

二、 企業(yè)所得稅

1. 普惠性優(yōu)惠政策

符合財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的小型微利企業(yè)（是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。），享受如下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該優(yōu)惠的執(zhí)行期限為2024年1月1日至2024年12月31日。某企業(yè)年應(yīng)納稅所得額為200萬元，正常年份應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為200*25%=50萬元；在優(yōu)惠條件下繳納的企業(yè)所得稅為200*25%*20%=10萬元。優(yōu)惠的幅度高達(dá)80%。

2. 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

自2024年1月1日起，國家還提高了科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的比例?？萍夹椭行∑髽I(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2024年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2024年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。按照該政策，100萬的研發(fā)費(fèi)用可以按照200萬進(jìn)行稅前扣除，大大減輕了企業(yè)所得稅的負(fù)擔(dān)。

3. 購置設(shè)備稅前扣除政策

中小微企業(yè)在2024年1月1日至2024年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。如某企業(yè)當(dāng)年利潤300萬元，購置了一臺(tái)價(jià)值500萬元的設(shè)備，選擇當(dāng)年扣除50%即250萬元，在不考慮其他因素的情況下，應(yīng)納稅所得額只剩下300-250=50萬元。

三、其他稅種優(yōu)惠政策

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局出臺(tái)了小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。該政策的執(zhí)行期限也為2024年1月1日至2024年12月31日。