在日常工作中，我們習(xí)慣性的把“小微企業(yè)”理解為是“小型微利企業(yè)”的簡(jiǎn)稱，其實(shí)“小微企業(yè)”與“小型微利企業(yè)”不是同一個(gè)概念。

一、小微企業(yè)

是根據(jù)工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào)文《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》規(guī)定判定的，通知中第二條規(guī)定：

中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱。每個(gè)行業(yè)的小微企業(yè)有具體的劃分標(biāo)準(zhǔn);

例如：工業(yè)企業(yè)，從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入40000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。

1、從業(yè)人員300人及以上，且營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；

2、從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；

3、從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

二、小型微利企業(yè)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定：

企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；

(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

很顯然，“小微企業(yè)”與“小型微利企業(yè)”在界定標(biāo)準(zhǔn)上，不是同一個(gè)概念。同時(shí)，它們適用的稅收優(yōu)惠政策也是有區(qū)別的。

小微企業(yè)優(yōu)惠

增值稅

1、享受增值稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)需符合哪些條件?

(一)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第52號(hào))，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，自2024年1月1日起至2024年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

2、差額征收的增值稅小規(guī)模納稅人要享受增值稅優(yōu)惠政策需符合哪些條件?

適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)以下免征增值稅政策。

3、符合規(guī)定條件的小微企業(yè)享受增值稅優(yōu)惠政策是否需要事向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?

不需要專門申請(qǐng)。滿足規(guī)定條件即可享受增值稅優(yōu)惠政策。

小型微利企業(yè)優(yōu)惠

所得稅

1、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容是什么?

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅〔2024〕43號(hào)，以下簡(jiǎn)稱財(cái)稅〔2024〕43號(hào)文件)，自2024年1月1日至2024年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元(含50萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2、按照核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)，能否享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?

根據(jù)《關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第23號(hào),以下簡(jiǎn)稱2024年第23號(hào)公告)，自2024年1月1日至2024年12月31日，符合規(guī)定條件的小微企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

3、小微企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠政策?

根據(jù)2024年第23號(hào)公告，本年度企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按照以下規(guī)定享受減半征稅政策：

(一)查賬征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小微企業(yè)，分別按照以下規(guī)定處理：

1.按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)不超過(guò)50萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策;

2.按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策

(二)定率征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小微企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。

(三)定額征收企業(yè)。根據(jù)減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。

(四)上一納稅年度為不符合小微企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。

(五)本年度新成立的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合小微企業(yè)條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。

4、小微企業(yè)預(yù)繳時(shí)未享受所得稅優(yōu)惠政策，應(yīng)如何處理?

小微企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預(yù)繳時(shí)未享受的，在年度匯算清繳時(shí)可以統(tǒng)一計(jì)算和享受。

5、小微企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了所得稅優(yōu)惠政策，但年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該如何處理?

根據(jù)2024年第23號(hào)公告第五條規(guī)定，如果企業(yè)在預(yù)繳時(shí)享受了減半征稅的優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

【重磅】國(guó)稅地稅合并?。?！

選擇狗年分開(kāi)，又選擇狗年合并，經(jīng)歷24年，國(guó)地稅終于又在一起了！

你又是怎么看待的呢？