國(guó)家為鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，出臺(tái)了很多針對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，很多初創(chuàng)業(yè)企業(yè)主都想著能享受，但是判斷小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)出自不同部門，容易讓企業(yè)主迷惑。

一、稅務(wù)口徑小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（“533”）

小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)（財(cái)稅[2024]13號(hào)）。

二、其他政府部門口徑

由工信部、統(tǒng)計(jì)局、發(fā)改委、財(cái)政部于2021年4月聯(lián)合發(fā)布并實(shí)施的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定(修訂征求意見(jiàn)稿)》，分行業(yè)規(guī)定了小微企業(yè)的具體標(biāo)準(zhǔn)，其中：

工業(yè)：從業(yè)人員20人以下且營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元以下的為微型企業(yè);從業(yè)人員300人以下且營(yíng)業(yè)收入2億元以下的為小型企業(yè);

批發(fā)業(yè)：從業(yè)人員5人以下且營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元以下的為微型企業(yè);從業(yè)人員20人以下且營(yíng)業(yè)收入2億元以下的為小型企業(yè);

零售業(yè)：從業(yè)人員10人以下且營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元以下的為微型企業(yè);從業(yè)人員50人以下且營(yíng)業(yè)收入5000萬(wàn)元以下的為小型企業(yè);

住宿和餐飲業(yè)：從業(yè)人員10人以下且營(yíng)業(yè)收入200萬(wàn)元以下的為微型企業(yè);從業(yè)人員100人以下且營(yíng)業(yè)收入4000萬(wàn)元以下的為小型企業(yè);

信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員10人以下且營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元以下的為微型企業(yè);從業(yè)人員100人以下且營(yíng)業(yè)收入1億元以下的為小型企業(yè)；

其他服務(wù)行業(yè)：（具體包括租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)(不含組織管理服務(wù))，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)，教育，衛(wèi)生和社會(huì)工作，文化、體育和娛樂(lè)業(yè)。）從業(yè)人員10人以下且營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元以下的為微型企業(yè);從業(yè)人員100人以下且營(yíng)業(yè)收入5000萬(wàn)元以下的為小型企業(yè)。

另外，央行、銀保監(jiān)、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、證監(jiān)會(huì)聯(lián)合下發(fā)《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(銀發(fā)〔2024〕309號(hào))，對(duì)金融機(jī)構(gòu)的中小微標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了規(guī)范。

三、小微企業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策

所得稅：

對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕13號(hào)）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅，即實(shí)際稅負(fù)為2.5%。（執(zhí)行期：2021年1月1日至2024年12月31日）（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)）

年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，即實(shí)際稅負(fù)為5%。（執(zhí)行期：2024年1月1日至2024年12月31日）（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2024年第13號(hào)）

增值稅：

自2024年4月1日至2024年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2024年第15號(hào)）

“六稅兩費(fèi)”：

由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。（執(zhí)行期限為2024年1月1日至2024年12月31日）（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2024年第10號(hào)）

四、小微企業(yè)稅收籌劃

綜上所述，國(guó)家出臺(tái)了很多扶持小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，一些政策雖然有執(zhí)行期限，但為了政策的穩(wěn)定性，一般到期后也很大可能會(huì)延期。中小企業(yè)主應(yīng)充分利用國(guó)家各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，合理規(guī)劃企業(yè)業(yè)務(wù)、人員結(jié)構(gòu)，根據(jù)需要，可以充分考慮業(yè)務(wù)、人員拆分以達(dá)到合法利用稅收優(yōu)惠政策從而降低稅務(wù)成本。