疫情對于民營企業(yè)，尤其是中、小、微企業(yè)的沖擊巨大，面臨企業(yè)用工關(guān)系緊張、合同面臨違約、貸款即將到期、現(xiàn)金流吃緊這些問題，解決方案無非“開源”和“節(jié)流”。然而對于大部分企業(yè)來說，“節(jié)流”的現(xiàn)實(shí)意義顯然大于“開源”，即先“活下去”。其中最直接，也是最解眾人燃眉之急的即是稅收政策。

科技型中小企業(yè)加計(jì)扣除比例由75%增至100%

首先，什么是加計(jì)扣除？研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益（即影響凈利潤）的，可依據(jù)政策再次按照實(shí)際發(fā)生額的一定比例于稅前扣除（起到稅盾作用），若形成無形資產(chǎn)的，則按照一定比例加計(jì)攤銷費(fèi)用。加計(jì)扣除的比例，從財(cái)稅〔2024〕119號文中符合條件的企業(yè)享受75%，到財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號中制造業(yè)企業(yè)享受100%，再到2024年第16號公告中科技型中小企業(yè)享受100%，優(yōu)惠力度不斷加大。

其次，哪類企業(yè)能夠享受該政策？起初主體范圍為除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商業(yè)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以外的其他企業(yè)。自2021年1月1日起，除煙草制造業(yè)以外的制造業(yè)企業(yè)加計(jì)扣除比例增加至100%。自2024年1月1日起，科技型中小企業(yè)加計(jì)扣除比例增加至100%。

政策依據(jù)：

財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部《關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2024年第16號）

財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號）

財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部《關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2024〕99號）

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局?科技部《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕119號）

國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（2024年第97號）

小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅

依據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局2024年第15號公告，　自2024年4月1日至2024年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

所稱會計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

政策依據(jù)：

財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2024年第15號公告）；

國家稅務(wù)總局《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2024年第6號公告）

《關(guān)于國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征管問題的公告》

小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅、“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠

根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局2024年第13號公告，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元、超過100萬元但不超過300萬元的部分，分別減按12.5%、25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局2024年第10號公告，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

值得注意的是，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

政策依據(jù)：

財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局2024年第13號公告）

財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局2024年第10號公告）

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