根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于小額貸款公司執(zhí)行〈金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則〉的通知》(財(cái)金〔2008〕185號(hào))規(guī)定,凡依據(jù)銀監(jiān)發(fā)〔2008〕23號(hào)設(shè)立的小額貸款公司,執(zhí)行《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》。同時(shí),小額貸款公司從事信貸業(yè)務(wù),執(zhí)行《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法》(財(cái)金〔2008〕28號(hào))、《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》(財(cái)金〔2005〕53號(hào))等相關(guān)金融財(cái)務(wù)管理制度。

所得稅方面

新企業(yè)所得稅法實(shí)施以來,小額貸款公司能否享受金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策一直備受爭(zhēng)議。為消除爭(zhēng)議,公平稅負(fù),引導(dǎo)小額貸款公司在“三農(nóng)”、小微企業(yè)等方面發(fā)揮積極作用。近期,財(cái)政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2024〕48號(hào)),規(guī)定自2024年1月1日至2024年12月31日,對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。具體政策口徑按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2024〕9號(hào))執(zhí)行。

同時(shí),自2024年1月1日至2024年12月31日,對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),按90%計(jì)入收入總額。除此之外的收入應(yīng)按規(guī)定計(jì)入收入總額。

此外,對(duì)符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的,可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。對(duì)于設(shè)立在西部地區(qū)的小額貸款公司,可以申請(qǐng)享受西部大開發(fā)政策。需要注意的是,要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況,根據(jù)適用的優(yōu)惠目錄進(jìn)行認(rèn)定。如根據(jù)《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》(發(fā)展和改革委員會(huì)令2024年第15號(hào)),重慶可以考慮申請(qǐng)認(rèn)定“服務(wù)'三農(nóng)'、小型微型企業(yè)、個(gè)體工商戶的小額貸款金融服務(wù)”項(xiàng)目。但是,內(nèi)蒙古并沒有該項(xiàng)目,只能考慮認(rèn)定《關(guān)于修改〈產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2011年本)〉有關(guān)條款的決定》(發(fā)展和改革委員會(huì)令2013年第21號(hào))中第三十條金融服務(wù)業(yè)中的“農(nóng)村金融服務(wù)體系建設(shè)、金融產(chǎn)品研發(fā)和應(yīng)用”項(xiàng)目。

增值稅

根據(jù)財(cái)稅〔2024〕48號(hào)文件規(guī)定,自2024年1月1日至2024年12月31日,對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入,免征增值稅。除此之外的貸款利息收入需要繳納增值稅。

需要注意的是,財(cái)稅〔2024〕48號(hào)文件對(duì)農(nóng)戶、小額貸款均規(guī)定了具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),小額貸款公司應(yīng)注意嚴(yán)格區(qū)分并分別核算。根據(jù)財(cái)稅〔2024〕48號(hào)文件規(guī)定,自2024年1月1日至2024年12月31日,對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入,免征增值稅。除此之外的貸款利息收入需要繳納增值稅。

需要注意的是,財(cái)稅〔2024〕48號(hào)文件對(duì)農(nóng)戶、小額貸款均規(guī)定了具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),小額貸款公司應(yīng)注意嚴(yán)格區(qū)分并分別核算。

印花稅

根據(jù)《印花稅暫行條例》,銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同,由立合同人按借款金額的0.05‰貼花,單據(jù)作為合同使用的,按合同貼花。小額貸款公司屬于其他金融組織,應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅。

小額貸款公司設(shè)立條件：

（一）有符合《中華人民共和國公司法》規(guī)定的章程。

（二）有限責(zé)任公司的注冊(cè)資本不低于3000萬元人民幣〔山區(qū)縣（市、區(qū)）不低于1500萬元〕，股份有限公司的注冊(cè)資本不低于5000萬元人民幣〔山區(qū)縣（市、區(qū)）不低于2000萬元〕，全部資本來源應(yīng)真實(shí)合法，為實(shí)收貨幣資本，由出資人或發(fā)起人一次性繳足。試點(diǎn)期間，注冊(cè)資本的上限為2億元人民幣。健康運(yùn)營1年以上，各方面達(dá)到監(jiān)管要求，可根據(jù)實(shí)際需要申請(qǐng)擴(kuò)大資本金注入。

（三）主發(fā)起人（或最大股東）及其關(guān)聯(lián)方合計(jì)持股比例不超過45％，其中每一個(gè)主發(fā)起人（或最大股東）及其關(guān)聯(lián)方合計(jì)持股比例不超過20％，其余單個(gè)股東及其關(guān)聯(lián)方持股比例不得超過小額貸款公司注冊(cè)資本總額的10％，單個(gè)股東持股不得低于1％。主發(fā)起人（或最大股東）持有的股份自小額貸款公司成立之日起3年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓，其他股東2年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。

（四）有具備任職專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)管理人員。

（五）有具備任職專業(yè)知識(shí)和從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的工作人員。

（六）有必需的組織機(jī)構(gòu)和管理制度。

（七）有符合要求的營業(yè)場(chǎng)所、安全防范措施和與業(yè)務(wù)有關(guān)的其他設(shè)施。

（八）省級(jí)業(yè)務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。