高新技術企業(yè)資格期滿當年如何申報納稅?企業(yè)的高新技術企業(yè)資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術企業(yè)資格的，應按規(guī)定補繳相應期間的稅款。如，A企業(yè)的高新技術企業(yè)證書在2024年9月30日到期，在2024年季度預繳時企業(yè)仍可按高新技術企業(yè)15%稅率預繳。如果A企業(yè)在2024年年底前重新獲得高新技術企業(yè)證書，其2024年度可繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠。如未重新獲得高新技術企業(yè)證書，則應按25%的稅率補繳少繳的稅款。

　　一、高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠備查資料

　　享受稅收優(yōu)惠的高新技術企業(yè)，每年匯算清繳時應按規(guī)定向稅務機關提交企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表、高新技術企業(yè)資格證書履行備案手續(xù)，同時妥善保管以下資料留存?zhèn)洳椋?/p>

　　1.高新技術企業(yè)資格證書;

　　2.高新技術企業(yè)認定資料;

　　3.知識產權相關證明材料;

　　4.年度主要產品(服務)發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定范圍的說明，高新技術產品(服務)及對應收入資料;

　　5.年度職工和科技人員情況證明材料;

　　6.當年和前兩個會計年度研發(fā)費用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費用管理資料以及研發(fā)費用輔助賬，研發(fā)費用結構明細表(具體格式見《工作指 引》附件2);

　　7.省稅務機關規(guī)定的其他資料。

　　二、軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備查資料

　　在軟件、集成電路企業(yè)享受優(yōu)惠政策后，稅務部門轉請發(fā)改、工業(yè)和信息化部門進行核查。對經(jīng)核查不符合軟件、集成電路企業(yè)條件的，由稅務部門追繳其已經(jīng)享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并按照稅收征管法的規(guī)定進行處理。

　　主要留存?zhèn)洳橘Y料：

　　1.企業(yè)開發(fā)銷售的主要軟件產品列表或技術服務列表;

　　2.主營業(yè)務為軟件產品開發(fā)的企業(yè)，提供至少1個主要產品的軟件著作權或專利權等自主知識產權的有效證明文件，以及第三方檢測機構提供的軟件產品測試報告;主營業(yè)務僅為技術服務的企業(yè)提供核心技術說明;

　　3.企業(yè)職工人數(shù)、學歷結構、研究開發(fā)人員及其占企業(yè)職工總數(shù)的比例說明，以及匯算清繳年度最后一個月社會保險繳納證明等相關證明材料;

　　4.經(jīng)具有資質的中介機構鑒證的企業(yè)財務會計報告(包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書)以及軟件產品開發(fā)銷售(營業(yè))收入、軟件產品自主開發(fā)銷售(營業(yè))收入、研究開發(fā)費用、境內研究開發(fā)費用等情況說明;

　　5.與主要客戶簽訂的一至兩份代表性的軟件產品銷售合同或技術服務合同復印件;

　　6.企業(yè)開發(fā)環(huán)境相關證明材料;

　　7.稅務機關要求出具的其他材料。

　　三、研發(fā)費用加計扣除備查資料

　　(一)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除。

　　主要留存?zhèn)洳橘Y料：

　　1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件;

　　2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

　　3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同;

　　4.從事研發(fā)活動的人員(包括外聘人員)和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明(包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料);

　　5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料;

　　6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;

　　7.企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　科技型中小企業(yè)還需留存?zhèn)洳椋嚎萍夹椭行∑髽I(yè)取得的入庫登記編號證明資料。

　　(二)企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用加計扣除。

　　主要留存?zhèn)洳橘Y料：

　　1.創(chuàng)意設計活動相關合同;

　　2.創(chuàng)意設計活動相關費用核算情況的說明。

　　(三)委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

　　主要留存?zhèn)洳橘Y料：

　　1.企業(yè)委托研發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門立項的決議文件;

　　2.委托研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

　　3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托境外研發(fā)合同;

　　4.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;

　　5.委托境外研發(fā)銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù);

　　6.當年委托研發(fā)項目的進展情況等資料。

　　企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　四、固定資產或購入軟件等可以加速折舊或攤銷

　　由于技術進步，產品更新?lián)Q代較快的固定資產;常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產，企業(yè)可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。集成電路生產企業(yè)的生產設備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年(含)。企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年(含)。

　　該項優(yōu)惠不履行備案手續(xù)，稅會處理一致的，自預繳時享受;稅會處理不一致的，匯繳時享受。

　　主要留存?zhèn)洳橘Y料：

　　1.固定資產的功能、預計使用年限短于規(guī)定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關情況的說明;

　　2.被替代的舊固定資產的功能、使用及處置等情況的說明;

　　3.固定資產加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明;

　　4.集成電路生產企業(yè)認定證書(集成電路生產企業(yè)的生產設備適用本項優(yōu)惠);

　　5.擬縮短折舊或攤銷年限情況的說明(外購軟件縮短折舊或攤銷年限);

　　6.省稅務機關規(guī)定的其他資料。

　　最后：高新技術企業(yè)申報享受優(yōu)惠政策，不論申報所屬期年度當年的研發(fā)費用占比是否達到要求，只要近三個會計年度的研發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例到達要求，且其他相關條件也符合，即可享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠政策。