1、新加坡稅務(wù)的基本概況

新加坡是一個稅基窄、稅種少、稅法簡單的自由貿(mào)易通商國家，它以低稅聞名全球，被譽(yù)為“東方瑞士”，對海外資產(chǎn)不征稅，是公認(rèn)的世界上稅率最低的國家之一。。

因?yàn)槎愂辗矫娴南碛休^大的優(yōu)惠，新加坡作為東南亞的金融中心，擁有健全的法制體系，同時在稅收方面享有較大優(yōu)惠，各方面的優(yōu)勢吸引越來越多海外人士選擇在新加坡注冊公司并進(jìn)行展業(yè)。

17％的企業(yè)所得稅（CIT），是東盟成員國中最低的。單級地區(qū)統(tǒng)一稅率使企業(yè)能夠節(jié)省合規(guī)成本，免資本利得稅，并允許所有股東享受股息收入免稅。

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2、新加坡的稅務(wù)原則是什么？

在稅務(wù)一般原則情況下，新加坡以屬地原則征稅。

公司或者個人在新加坡產(chǎn)生的收入，屬于新加坡的應(yīng)稅收入，需要在新加坡進(jìn)行納稅；有稅務(wù)豁免的除外，如股息、分公司利潤、服務(wù)收入等

但如果您的收入是在新加坡境外產(chǎn)生的，不是在新加坡收到的收入或被視為收到的收入，就不用在新加坡納稅。

3、新加坡稅務(wù)種類有哪些？

• 稅制單一、稅種少、稅率低是新加坡稅收的主要特點(diǎn)，目前其開征的稅種主要有個人所得稅、企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅、印花稅、財(cái)產(chǎn)稅。 此外，還有關(guān)稅、博彩稅、預(yù)扣稅等一些其他稅種。
• 新加坡財(cái)年為當(dāng)年 4 月 1 日至次年 3 月 31 日。

4、新加坡企業(yè)稅務(wù)事宜

1）、什么是新加坡公司的納稅年度

納稅年度通常為日歷年度，但公司可以按照其財(cái)政年度進(jìn)行納稅申報(bào)。各個納稅年度也被稱為"評稅年度"。公司在當(dāng)年取得的所得將在下一年度進(jìn)行征稅（例如，2024 財(cái)務(wù)年度取得的所得將在 2024 評稅年度納稅）。

2）、新加坡企業(yè)所得稅

新加坡的企業(yè)所得稅是多少？

從 2010 年課稅年開始，新加坡稅務(wù)法規(guī)定，無論是本地公司還是外國公司，新加坡的公司均應(yīng)按其應(yīng)稅收入的 17%統(tǒng)一稅率征稅。其主要根據(jù)浄利潤采取三級累進(jìn)稅率制。

根據(jù)新加坡所得稅法，應(yīng)納稅所得主要包括以下幾方面：

1. 源自商業(yè)貿(mào)易或活動的所得；
2. 源自投資的收益，如股息、利息和租金；
3. 特許權(quán)使用費(fèi)、保險費(fèi)和源自財(cái)產(chǎn)的其他所得；
4. 其他實(shí)質(zhì)性所得。

新加坡公司還可以通過免稅計(jì)劃幫助公司減低整體有效企業(yè)所得稅稅率。

需要特別說明的是，新加坡公司可以自行規(guī)定課稅年度（Year of Assesstment，簡稱YA），因此各公司 YA 可能不一致。以下是新加坡幾項(xiàng)主要的減稅計(jì)劃。包括前三年少于 1000 萬新幣收入的小型企業(yè)免征所得稅。

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3）、新加坡企業(yè)所得稅的減免優(yōu)惠政策是什么？

01 新成立公司的免稅計(jì)劃

• 根據(jù)該計(jì)劃，對于符合條件的新公司，前 3 年屬于免稅年。
• 從 2024 年開始
• 第 1 個 10 萬新幣減免 75%，$75,000 不用納稅，剩余 25000 新幣納稅 17%
• 超出 10 萬后的第 2 個 10 萬新幣減免 50%，$50,000 不用納稅，剩余 50000 新幣納稅 17%
• 企業(yè)利潤超出上述 20 萬新幣的部分，按照正常稅率 17%進(jìn)行征收。
• 所以每個課稅年度最高免稅額為 75,000+50,000= 125,000

02 對所有公司部分免稅

這里的所有公司指的是哪些公司？

所有公司，包括擔(dān)保有限責(zé)任公司，均可享受以下免稅待遇。

從 2024 年開始

• 首 1 萬新幣利潤減免 75%，$75,00 不用納稅，剩余 2500 新幣納稅 17%
• 1 萬之后的 19 萬新幣減免 50% $95,000 不用納稅，剩余 95,000 新 幣納稅 17%
• 企業(yè)超出 20 萬新幣的利潤部分，按照 17%的稅率正常征收。
• 所以每個課稅年的最高免稅額為：7,500+95,000=102500 新幣

2010 年至 2024 年

• 應(yīng)課稅收入 免稅百分比 免稅額
• 首$10,000 75% $75,000
• 接下來的$290,000 50% $145,000
• 每個課稅年的最高免稅額為：7,500+145,000=152,500(美元)

03 企業(yè)所得稅退稅

為了更好的幫助企業(yè)應(yīng)對成本上升、經(jīng)濟(jì)不明朗問題，并且有能力進(jìn)行調(diào)整，所有公司都有資格獲得企業(yè)所得稅回扣。新加坡會根據(jù)每年財(cái)政預(yù)算進(jìn)行公告，企業(yè)可根據(jù)回扣率和上限金額，在應(yīng)納稅金基礎(chǔ)上進(jìn)行回扣，按實(shí)際繳納剩余稅金。

2024 年企業(yè)退稅

除了稅務(wù)優(yōu)惠，新加坡公司每年都可以享受政府回扣，2024 年的回扣為 25%

（上限 1.5 萬新幣），將從原本的應(yīng)繳稅中扣除。

新注冊的新加坡企業(yè)想要獲得前 3 年的稅務(wù)利潤豁免需要滿足以下幾個條件？

1）、公司必須在新加坡成立

2）、企業(yè)的股份中，至少 1 位有 10%的股份為個人股；

3）、公司的管理或控制是新加坡納稅居民，不得只是掛名董事。

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5、新加坡的海外收入免稅政策到底是如何規(guī)范的？

新加坡所得稅法規(guī)定，公司可以從外國來源的收入豁免計(jì)劃中受益。

公司在海外的企業(yè)所得稅稅率需至少 15%，并且該筆收入已經(jīng)在海外國家納稅，才有資格享受豁免計(jì)劃。

同時，根據(jù)外國稅收抵免計(jì)劃(FTC)，若是同一筆收入，公司可以申請抵免，即在外國繳納的稅可抵免新加坡的應(yīng)納稅。

● 雙重稅收減免(DTR)：新加坡簽署了 20 多項(xiàng)自由貿(mào)易協(xié)定，以及 74 個全面的和 8 限的避免雙重稅收協(xié)定，以促進(jìn)跨境貿(mào)易，并使新加坡的公司減輕海外擴(kuò)充的成本。 因此，雙重稅務(wù)減免是避免雙重稅收協(xié)定提供的減免，以抵消雙重征稅狀況。

● 單邊稅收抵免(UTC)：在沒有避免雙重稅收協(xié)定的國家，如果在以下情況匯入的收入，則允許單邊稅收抵免:

1）、來自專業(yè)、咨詢和其他服務(wù)的收入； 2）、版稅收入； 3）、股息收入； 4）、就業(yè)收入； 5）、分支利潤等。

6、 在新加坡設(shè)立總公司有哪些稅務(wù)優(yōu)惠 ？

新加坡采取的稅收優(yōu)惠政策主要是為了鼓勵投資、出口、增加就業(yè)機(jī)會、高新技術(shù)產(chǎn)品的生產(chǎn)以及使整個經(jīng)濟(jì)更加具有活力的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

例如，對具有新技術(shù)開發(fā)性質(zhì)的產(chǎn)業(yè)給予 5 至 15 年的免稅期；

出口產(chǎn)品的生產(chǎn)可以享受*高達(dá)所獲利潤的 90%的免稅待遇，期限為 3 至 15 年；

對計(jì)算機(jī)軟件和信息服務(wù)、農(nóng)業(yè)技術(shù)服務(wù)，醫(yī)藥研究、試驗(yàn)室和檢測服務(wù)等生產(chǎn)和服務(wù)公司用于研究和開發(fā)的支出允許雙倍扣除。 為了吸引外資，近年來新加坡政府通過了一系列優(yōu)惠政策，重點(diǎn)是鼓勵投資政府計(jì)劃大力發(fā)展的產(chǎn)業(yè)。

新加坡實(shí)行的是內(nèi)外資企業(yè)一致的公司稅制度，國外投資企業(yè)與新加坡企業(yè)享有同樣的稅收政策。 在政府確定的產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域內(nèi)，擴(kuò)大產(chǎn)品生產(chǎn)的企業(yè)、擴(kuò)大業(yè)務(wù)的服務(wù)公司以及擴(kuò)大出口的貿(mào)易公司被稱為擴(kuò)展公司。

這些擴(kuò)展公司將享受新加坡稅法給予的部分免稅優(yōu)惠。 例如，企業(yè)為了增產(chǎn)而增加的資本支出，數(shù)額超過 1000 萬新元，可以書面申請成為擴(kuò)展企業(yè)，享受特種免稅待遇，一般免稅期為 5 年。 此外，新加坡政府還鼓勵新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。新興工業(yè)和新興服務(wù)業(yè)是指在新加坡尚未經(jīng)營過、適合和有助于新加坡經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)。 為了發(fā)展這些新產(chǎn)業(yè)，新加坡政府對這些產(chǎn)業(yè)給予 5 年-10 年的免稅優(yōu)惠。 而投資額大、技術(shù)先進(jìn)的公司，還可享受更長的免稅期。

新加坡十分注意鼓勵企業(yè)的創(chuàng)新和自主研發(fā)。

新成立的高科技公司和從事研發(fā)的公司可獲得 10 年的免稅期。此外，為降低企業(yè)使用知識產(chǎn)權(quán)的成本，政府規(guī)定對從國外引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)而支付的特許權(quán)使用費(fèi)，其預(yù)提所得稅稅率自2005 年起逐年從 15％降低至 10％。

為了鼓勵跨國公司到新加坡設(shè)立總部，新加坡政府制定了一系列配套稅收優(yōu)惠政策，符合條件的地區(qū)總部只需繳納 10％的公司所得稅。

此外，為鼓勵新加坡居民個人將國外的資金匯回新加坡投資或管理，居民個人的海外收入可以 免稅。

對居民在新加坡本地通過金融投資獲得的收入也一概免稅

7、新加坡設(shè)立區(qū)域總部獎勵

區(qū)域總部獎勵制度（RHA）和國際總部獎勵制度（IHA）的公司對符合條件的國際收入征收 15％的企業(yè)稅。 RHA 和 IHA 均由新加坡緊急發(fā)展局（EDB）管理。

避免雙重征稅協(xié)議

新加坡已經(jīng)簽署了 20 多項(xiàng)自由貿(mào)易協(xié)定（FTAs），以及 74 項(xiàng)全面和 8 項(xiàng)有限避 免雙重征稅協(xié)定（DTAs）。

這些協(xié)議旨促進(jìn)跨境貿(mào)易，降低新加坡公司海外拓張的成本。 公司可以就在海外發(fā)生的費(fèi)用根據(jù)新加坡的稅務(wù)進(jìn)行抵減，例如特定的市場拓展和投資費(fèi)用，還包括新加坡企業(yè)海外拓張時的人力開支。

8、 成為新加坡企業(yè)稅務(wù)居民的好處

避免雙重征稅協(xié)議（DTA）下提供的稅收優(yōu)惠外國來源的股息，外國分支機(jī)構(gòu)利潤和外國來源

的服務(wù)收入免稅新創(chuàng)業(yè)公司免稅

稅收優(yōu)惠：外國來源的收入免稅 ，某些類型的國外來源所得免稅；這些包括：

國外股息國外分公司利潤國外服務(wù)收入

要獲得免稅資格，匯入新加坡的外國來源收入必須滿足以下所有三個條件：

1）、在新加坡獲得外國收入時，外國司法權(quán)區(qū)的總稅率至少為 15％外國收入是在外國管轄區(qū)征稅的（請注意，外國收入征稅的稅率可能與總稅率不同）新加坡政府對免稅將令新加坡居民受益感到滿意

2）、新加坡對企業(yè)所得稅的規(guī)劃 ： 新加坡只對利潤征稅，而不對收入征稅。

3）、您新加坡公司的利潤將按 17％的稅率征稅（有效稅率通常會由于新加坡居民公司可享受的各種稅收優(yōu)惠和免稅而降低）。

4）、新加坡使用地區(qū)稅制。從條約國家獲得收入的地方，可以通過根據(jù)這些條約給予的外國稅收抵免來避免雙重征稅。

5）、 對于非條約國家，對所有外國來源的收入給予單方面的稅收抵免。

6）、新加坡與其他國家有 80 多個稅收協(xié)定，以避免收入雙重征稅。 新加坡使用單層稅制。

7）、公司只為利潤繳稅。

• 向股東分配稅后利潤（即股息）是免稅的。
• 在新加坡，資本利得免稅。
• 在投資于新興行業(yè)，研發(fā)和提高生產(chǎn)力的技術(shù)時，新加坡提供慷慨的激勵措施和稅收減免。某 些類型的外國來源的收入在新加坡免稅。

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9、新加坡公司稅務(wù)體制完整介紹

貨幣 - 新加坡元（SGD）

外匯管制 ：新加坡對外匯交易和資本流動沒有嚴(yán)格管制。資金可自由流入和流出新加坡。 政府對于在新加坡元貨幣市場上向非居民金融機(jī)構(gòu)提供的出于投機(jī)目的貸款實(shí)行特定管制，但上述管制不適用于對個人和非金融機(jī)構(gòu)，包括企業(yè)金融部門的新加坡元貸款。

會計(jì)準(zhǔn)則財(cái)務(wù) - 報(bào)表新加坡財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則。財(cái)務(wù)報(bào)表必須每年編制。

主要商業(yè)實(shí)體 - 包括上市有限責(zé)任公司、私營有限責(zé)任公司、合伙企業(yè)、個人獨(dú)資企業(yè)以及外國公司的分支機(jī)構(gòu)。

居民 - 如果一家公司的管理和控制地在新加坡境內(nèi)，該公司即為新加坡居民企業(yè)。 管理和實(shí)際控制地通常是指公司董事會的召開地。

征稅原則 - 新加坡按屬地原則征稅。除個別情況外，發(fā)生于或來源于新加坡的收入，以及匯回或被視為匯回新加坡的海外收入，都需納稅。

應(yīng)納稅所得 - 居民企業(yè)和非居民企業(yè)須對以下發(fā)生于或來源于新加坡的所得，以及匯回或被視為匯 回新加坡的境外所得納稅，包括貿(mào)易、經(jīng)營所得，專業(yè)或執(zhí)業(yè)所得，股息、利息或折價，退休金及養(yǎng)老金，租金，特許權(quán)使用費(fèi)，保費(fèi)和其他來自不動產(chǎn)的所得，以及未包含在上述類別之中但具有所得性質(zhì)的其他所得或收益。

來源于新加坡以外的股息、外國分支機(jī)構(gòu)利潤以及勞務(wù)費(fèi)收入在匯回新加坡時可予免稅，條件是該收入在匯回或被視為匯回新加坡的當(dāng)年已在境外稅收管轄區(qū)納稅，且該境外稅收管轄區(qū)的所得稅率4至少為 15%。直接由于在境外開展實(shí)質(zhì)性商業(yè)經(jīng)營活動而在當(dāng)?shù)叵硎苊舛惔龅木惩馐杖雽⒁暈闈M足“應(yīng)納稅”要求。 與取得所得相關(guān)的收益性支出，可以在計(jì)算應(yīng)稅所得額時予以扣除。其他可扣除費(fèi)用包括以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的資本折讓、稅務(wù)虧損。

股息的征稅 - 新加坡實(shí)行單一公司稅制，公司就其收益所支付的所得稅款是最終稅款。股息取得者不用就取得的股息繳稅。

資本利得 - 新加坡不征收資本利得稅。

虧損 - 虧損可以無限期地向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但須通過股權(quán)合規(guī)測試。未使用資本折讓的向結(jié)轉(zhuǎn)必須通過股權(quán)測試以及相同業(yè)務(wù)測試。在通過股權(quán)測試的情況下，虧損及未抵扣資本折讓可以向前一年結(jié)轉(zhuǎn)，最高限額為 100,000 新加坡元。當(dāng)年度未使用資本折讓向前結(jié)轉(zhuǎn)時，也必須滿足相同業(yè)務(wù)測試。

稅率 - 標(biāo)準(zhǔn)公司稅稅率為 17%。但新注冊公司與原有公司都有對應(yīng)的免稅政策

附加稅 - 無

可替代最低稅 - 無

境外稅收抵免 - 新加坡居民企業(yè)取得的來源于稅收協(xié)定國和非稅收協(xié)定國的應(yīng)納稅所得已在境外繳納的所得稅款，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免。抵免額以該收入在新加坡的應(yīng)納稅額和在境外已納稅額兩者中的較低者為限。

參股免稅 - 無

控股公司特殊規(guī)定 - 無

稅收優(yōu)惠 - 新加坡對新興產(chǎn)業(yè)、公司總部活動、金融業(yè)、資產(chǎn)證券化、基金經(jīng)理、國際海事活動、國際貿(mào)易、研發(fā)活動等提供多種激勵措施。

預(yù)提稅

股息 - 對新加坡居民企業(yè)所支付的股息無需繳納預(yù)提稅。

利息 - 某些特定利息可以享受免稅或適用較低稅率的待遇。15%的稅率是最終稅率，僅適用于非居民取得的與在新加坡開展經(jīng)營活動無關(guān)或與在新加坡構(gòu)成的常設(shè)機(jī)構(gòu)無關(guān)的利息。

其他不適用低稅率的利息，將以現(xiàn)行公司稅稅率納稅。

特許權(quán)使用費(fèi) - 在無法適用稅收協(xié)定優(yōu)惠稅率的情況下，向非居民支付的特許權(quán)使用費(fèi)需按照10%的稅率繳納預(yù)提稅。

對于一些特許權(quán)使用費(fèi)支付有免稅條款。 10%的稅率是最終稅率，僅適用于非居民取得的與在新加坡開展經(jīng)營活動無關(guān)或與在新加坡構(gòu)成的常設(shè)機(jī)構(gòu)無關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)。 其他不適用低稅率的特許權(quán)使用費(fèi)，將以現(xiàn)行的公司稅稅率納稅。

技術(shù)服務(wù)費(fèi) - 因應(yīng)用或使用科學(xué)技術(shù)、工業(yè)或商業(yè)知識或信息，或因管理或協(xié)助任何貿(mào)易、經(jīng)營或?qū)I(yè)活動，而向非居民企業(yè)（非個人）支付的費(fèi)用通常應(yīng)該按照百分之十七的稅率繳納預(yù)提稅，除非適用稅收協(xié)定或某些例外規(guī)定。

分支機(jī)構(gòu)利潤匯出稅 - 無

10、對公司征稅的其他稅項(xiàng)

資本稅 - 無

薪酬稅 - 無

房地產(chǎn)稅 - 新加坡對境內(nèi)所有不動產(chǎn)征收房地產(chǎn)稅，不動產(chǎn)所有人應(yīng)在每年年初納稅。不動產(chǎn)包括

建屋發(fā)展局公寓、住房、辦公室、廠房、商鋪和土地。

每年的房地產(chǎn)稅是以相關(guān)房地產(chǎn)稅務(wù)部門核定的不動產(chǎn)當(dāng)年價值總額的百分比作為計(jì)算基礎(chǔ)。

非居住型不動產(chǎn)的適用稅率為百分之十。在特定情況下，某些開發(fā)項(xiàng)目的土地可予免稅。

社會保障稅 - 雇主、新加坡公民以及具有新加坡永久居民身份的雇員必須向中央公積金（CPF）繳費(fèi)。每位雇主必須在中央公積金局注冊登記，并且每個月代表自身及其雇員向中央公積金繳費(fèi)。雇員所繳納的公積金部分可從其工資中直接扣除。

印花稅 - 印花稅適用于與股票、股份等金融工具及不動產(chǎn)相關(guān)的書面文件，包括不動產(chǎn)的按揭出售以及出租。

對于年租金超過 1,000 新加坡元的不動產(chǎn)出租，可以對租約或租契征收從價印花稅。而年租金低于 1,000 新加坡元的出租可予免稅。

在購買不動產(chǎn)方面，買方對買價在 180,000 新加坡元以內(nèi)的部分按百分之一繳納印花稅， 180,000 新加坡元至 360,000 新加坡元以內(nèi)的部分按百分之二繳納印花稅，360,000 新加坡元至 1,000,000 新加坡元以內(nèi)的部分按百分之三繳納印花稅，超過部份按百分之四繳納印花稅。

某些團(tuán)體購買或取得居住型不動產(chǎn)（包括居住用的土地）須支付附加印花稅。附加稅率為百分之五至百分之二十五不等，取決于購買者的類別及依據(jù)不動產(chǎn)的購買價或市價兩者孰高者計(jì)算。

在收購股票或股份方面，按股票價值與買方支付對價兩者中孰高者向買方征收百分之零點(diǎn)二印花稅。轉(zhuǎn)讓新加坡上市的無紙化股份不屬于印花稅的征稅范圍。在特定情況下，印花稅可以被減免。

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅 - 無

其他 - 其他稅項(xiàng)包括對特定行業(yè)的外籍勞工每月征收的外籍勞工稅。對于月收入低于 4,500 新加坡元的雇員，將按 0.25%工資總額（最低不低于 2 新加坡元）向雇主征收技能發(fā)展稅。新加坡還對影片租借、娛樂、旅游酒店和餐館、及機(jī)場離境征稅。

反避稅規(guī)則

轉(zhuǎn)讓定價 - 轉(zhuǎn)讓定價指南涵蓋了公平交易原則的應(yīng)用、同期數(shù)據(jù)準(zhǔn)備要求、預(yù)約定價協(xié)議以及啟動稅收協(xié)定中的相互磋商程序等內(nèi)容。新加坡國內(nèi)稅務(wù)局（IRAS）也對關(guān)聯(lián)方間借貸及服務(wù)提供發(fā)布了相關(guān)指南。

資本弱化 - 無

受控外國公司 - 無

其他 - 新加坡有一般反避稅條款

披露要求 - 無

征管與合規(guī)性要求

納稅年度 - 納稅年度通常為日歷年度，但公司可以按照其財(cái)政年度進(jìn)行納稅申報(bào)。各個納稅年度也被稱為"評稅年度"。公司在當(dāng)年取得的所得將在下一年度進(jìn)行征稅（例如，2024 財(cái)務(wù)年度取得的所得將在 2024 評稅年度納稅）。

合并納稅 - 合并申報(bào)是不允許的；每家公司都須獨(dú)立進(jìn)行納稅申報(bào)。但是虧損讓渡的集團(tuán)機(jī)制允許集團(tuán)內(nèi)符合條件的成員公司將其當(dāng)年度未利用的虧損、資本折讓和捐贈，用于抵扣同一集團(tuán)下另一家符合條件的成員公司的應(yīng)稅利潤。前提是上述公司必須在新加坡注冊成立，由集團(tuán)內(nèi)另一家在新加坡注冊成立的公司持有其至少百分之七十五的股權(quán)，而且二者的會計(jì)年度一致。

申報(bào)要求 - 公司必須自財(cái)政年度結(jié)束之日起三個月內(nèi)，向新加坡稅務(wù)局申報(bào)其預(yù)估的應(yīng)納稅所得額。公司必須在評稅年度的 12 月 31 日之前，對上一會計(jì)年度所得收入進(jìn)行納稅申報(bào)（但從 2021 年起將不再適用。從 2021 年起，所有公司將被要求在 2021 年 11 月 30 日前以電子方式提交其公司所得稅申報(bào)表）。

罰款 - 逾期申報(bào)或未申報(bào)將被處以罰款。裁定 - 納稅人可以要求新加坡國內(nèi)稅務(wù)局預(yù)先裁定個別交易的稅務(wù)影響。