問(wèn):我公司是一家軟件企業(yè)，享受國(guó)家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)所得稅兩免三減半優(yōu)惠政策，2024年處于減半期間，同時(shí)我公司滿足高新技 術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，2024 年預(yù)計(jì)盈利，請(qǐng)問(wèn)我公司 2024 年度企 業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)能否按 15%的稅率減半繳納企業(yè)所得稅?

答:《企業(yè)所得稅法》(主席令第六十三號(hào)，主席令第二十三號(hào)于 2024 年 12 月 29 日修訂)第二十八條第二款規(guī)定，國(guó)家需要重點(diǎn)扶 持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成 電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅 務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告 2024 年第 45 號(hào))第三條規(guī) 定，國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測(cè)試企業(yè)和軟件 企業(yè),自獲利年度起,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五 年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。第六條規(guī)定，集成電路 企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)按照本公告規(guī)定同時(shí)符合多項(xiàng)定期減免稅優(yōu)惠 政策條件的,由企業(yè)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中,已經(jīng)進(jìn)入 優(yōu)惠期的,可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。

國(guó)家稅務(wù)總局寧夏回族自治區(qū)稅務(wù)局 2024 年 12 月 6 日在熱點(diǎn)問(wèn) 答板塊對(duì)問(wèn)題“高新技術(shù)企業(yè),同時(shí)符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生

產(chǎn)企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠應(yīng)如何享受優(yōu)惠?”解答如下，集 成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工 業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所 得稅政策的公告》規(guī)定同時(shí)符合多項(xiàng)定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由 企業(yè)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可 由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。居民企業(yè)被認(rèn) 定為高新技術(shù)企業(yè),同時(shí)又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定 期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的,該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可 以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的 15%稅率,也可以選擇依照 25%的法定稅 率減半征稅,但不能享受 15%稅率的減半征稅。

綜上，你公司 2024 年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)可以選擇適用高 新技術(shù)企業(yè)的 15%優(yōu)惠稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅;也可以選擇依照 25%的法定稅率減半計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,但不能享受 15%優(yōu)惠稅率的 減半計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。