01.政策要點(diǎn)

自2021年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳??！钡姆绞较硎堋?/p>

02.小型微利企業(yè)判斷標(biāo)準(zhǔn)

小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)可直接按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)。

03.減免稅額計(jì)算

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04.申報(bào)指引

（一）

查賬征收企業(yè)季度預(yù)繳填報(bào)案例

A企業(yè)為查賬征收企業(yè)，2021年第一季度季初從業(yè)人數(shù)210人、季末從業(yè)人數(shù)230人；季初資產(chǎn)總額3300萬元、季末資產(chǎn)總額3500萬元，營(yíng)業(yè)收入為400萬元，營(yíng)業(yè)成本為150萬元，利潤(rùn)總額為200萬元，非從事國(guó)家限制和禁止行業(yè)，符合小型微利企業(yè)條件，假設(shè)其他情況暫不考慮。

1.填報(bào)“優(yōu)惠及附報(bào)事項(xiàng)有關(guān)信息”。填報(bào)第一季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末、季度平均從業(yè)人員的數(shù)量及資產(chǎn)總額的金額。季度中間開業(yè)的納稅人，填報(bào)開業(yè)季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末的數(shù)據(jù)，其中開業(yè)季度“季初”填報(bào)開業(yè)時(shí)的數(shù)據(jù)。季度中間停止經(jīng)營(yíng)的納稅人，填報(bào)第一季度至停止經(jīng)營(yíng)季度各季度的季初、季末的數(shù)據(jù)，其中停止經(jīng)營(yíng)季度“季末”填報(bào)停止經(jīng)營(yíng)時(shí)的數(shù)據(jù)?！凹径绕骄怠碧顖?bào)截至本稅款所屬期末的季度平均值。

勾選是否從事行業(yè)為國(guó)家限制和禁止行業(yè)，根據(jù)前述標(biāo)準(zhǔn)判斷符合享受小型微利優(yōu)惠條件的，“小型微利企業(yè)”欄次勾選“是”。

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2.減免稅款計(jì)算。A企業(yè)應(yīng)納稅所得額在100萬至300萬元時(shí)，小型微利企業(yè)減免稅額計(jì)算:

200×25%-[100×12.5%×20%+（200-100）×50%×20%]=37.5萬元（或：200×25%×60%+7.5萬元=37.5萬元）

3.申報(bào)表填寫。在A200000主表第1行“營(yíng)業(yè)收入”處填寫400萬元，第2行“營(yíng)業(yè)成本”處填寫150萬元，第3行“利潤(rùn)總額”處填寫200萬元，根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》，在第13.1行選擇填報(bào)“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”項(xiàng)目，填寫本年累計(jì)減免金額37.5萬元，該金額同時(shí)反映在第13行“減免所得稅額”。

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（二）

核定征收企業(yè)季度預(yù)繳填報(bào)案例

B企業(yè)為核定征收企業(yè)，2021年第一季度季初從業(yè)人數(shù)210人，季末從業(yè)人數(shù)230人，季初資產(chǎn)總額3300萬元，季末資產(chǎn)總額3500萬元，經(jīng)計(jì)算第一季度應(yīng)納稅所得額為90萬元，非從事國(guó)家限制和禁止行業(yè)，符合小型微利企業(yè)條件，假設(shè)其他情況暫不考慮。

1.信息填報(bào)。填報(bào)第一季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末、季度平均從業(yè)人員的數(shù)量及資產(chǎn)總額的金額。勾選是否從事行業(yè)為國(guó)家限制和禁止行業(yè)，根據(jù)前述標(biāo)準(zhǔn)判斷符合享受小型微利優(yōu)惠條件的，“小型微利企業(yè)”欄次勾選“是”。

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2.減免稅款計(jì)算。B企業(yè)應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，小型微利企業(yè)減免稅額計(jì)算:90×（25%-12.5%×20%）=20.25萬元（或:90×25%×90%=20.25萬元）

3.申報(bào)表填寫。在B100000主表第14行“應(yīng)納稅所得額”處填報(bào)90萬元，第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報(bào)減免稅額20.25萬元。

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（三）

電子稅務(wù)局申報(bào)操作指引

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第一步：登陸“國(guó)家稅務(wù)總局湖北省電子稅務(wù)局”，選擇“我要辦稅——稅費(fèi)申報(bào)及繳納”；

第二步：進(jìn)入“按期應(yīng)申報(bào)”模塊，選擇當(dāng)期應(yīng)申報(bào)的項(xiàng)目，點(diǎn)擊“填寫申報(bào)表”；

第三步：在彈出的對(duì)話框中選擇“申報(bào)方式”，選擇“在線申報(bào)”或“離線申報(bào)”，點(diǎn)擊“申報(bào)”；

第四步：閱讀彈框中的“《符合條件的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策》告知書”，勾選左下方“本人已閱讀并知曉