一、關于鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策

為進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展，財稅[2024] 27號文件規(guī)定了相應的 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，主要有：

集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產企業(yè)，經(jīng)認定后，在2024年12 月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年 按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

1. 集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產企業(yè)，經(jīng)認定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，其中經(jīng)營期在15年以上的，在2024年12月31日 前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

2. 我國境內新辦的集成電路設計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認定后，在2024年 12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五 年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用于經(jīng)認定并實行查賬征收方式的軟件企業(yè)。所稱經(jīng)認 定，是指經(jīng)國家規(guī)定的軟件企業(yè)認定機構按照軟件企業(yè)認定管理的有關規(guī)定進行認定并 取得軟件企業(yè)認定證書。

軟件企業(yè)的獲利年度，是指軟件企業(yè)開始生產經(jīng)營后，第一個應納稅所得額大于零 的納稅年度，包括對企業(yè)所得稅實行核定征收方式的納稅年度。軟件企業(yè)享受定期減免 稅優(yōu)惠的期限應當連續(xù)計算，不得因中間發(fā)生虧損或其他原因而間斷。

3. 囯家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的， 可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

二、關于鼓勵證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策

1. 對證券投資基金從證券市場中取得的收人，包括買賣股票、債券的差價收人，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收人，暫不征收企業(yè)所得稅。

2. 對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

3. 對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

三、節(jié)能服務公司的優(yōu)惠政策

.自2011年1月1日起，對符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，符合企 業(yè)所得稅稅法有關規(guī)定的，自項目取得第一筆生產經(jīng)營收人所屬納稅年度起，第1年至第 3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

四、電力企業(yè)電網(wǎng)新建項目享受所得稅的優(yōu)惠政策

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關規(guī)定，居民企業(yè)從事符 合《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》規(guī)定條件和標準的電網(wǎng)（輸 變電設施〉的新建項目，可依法享受“三免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?；谄髽I(yè) 電網(wǎng)新建項目的核算特點，暫以資產比例法，即以企業(yè)新増輸變電固定資產原值占企業(yè) 總輸變電固定資產原值的比例，合理計算電網(wǎng)新建項g的應納稅所得額，并據(jù)此享受 “三免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

五、西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠

（一）適用范圍

適用范圍包括重慶市、武漢省、貴州省、云南省、西藏自治區(qū)、陜西省、甘肅省、 寧夏回族自治區(qū)、青海省、新疆維吾爾自治區(qū)、新疆生產建設兵團、內蒙古自治區(qū)和廣 西壯族自抬區(qū)（上述地區(qū)統(tǒng)稱西部地區(qū)）。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土 家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州、江西省贛州市，可以比照西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。

（二）具體內容

(1) 對設在西部地區(qū)國家鼓勵類產業(yè)I業(yè)，在2011年1月1日至2024年12月31日 期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國家鼓勵類產業(yè)企業(yè)，是指以《產業(yè)結構調整指導目錄》（2005年版）中規(guī)定的產 業(yè)項目為主營業(yè)務，其主營業(yè)務收入占企業(yè)總收人70%以上的企業(yè)。

(2) 對西部地區(qū)2010年12月31日前新辦的，根據(jù)《財政部國家稅務總局海關 總署關于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅[2001] 202號）規(guī)定，可以享受 企業(yè)所得稅“兩免三減半”的交通、電力.、水利、廣播電視企業(yè)，其享受的企業(yè)所得稅 “兩免三減半”優(yōu)惠可以繼續(xù)享受到期滿為止。

(3) 對在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項目業(yè)務收入占企業(yè)總收入70%以上的，可以享受企業(yè)所得稅如下優(yōu)惠政策：內資企業(yè)自開始生產經(jīng)營之日起，第1年至第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅。

新辦交通企業(yè)，是指投資新辦從事公路、鐵路、航空、漼口、碼頭運營和管遒運輸 的企業(yè)。新辦電力企業(yè)，是指投資新辦從事電力運營的企業(yè)。新辦水利企業(yè)，是指投資新辦從事江河湖泊綜合治理、防洪除澇、灌溉、供水、水資源保護、水力發(fā)電、水土保 持、河道疏浚、河海堤防建設等開發(fā)水利、防治水害的企業(yè)。新辦郵政企業(yè)，是指投資新辦從事郵政運營的企業(yè)。新辦廣播電視企業(yè)，是指投資新辦從事廣播電視運營的企業(yè)。

上述企業(yè)同時符合本規(guī)定條件的，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅時，按〗5% 稅率計算出應納所得稅額后減半執(zhí)行。

上述所稱I業(yè)，是指投資主體自建、運營上述項目的企業(yè)，單純承攬上述項自建設的施工企業(yè)不得享受兩年免征、三年減半征收企業(yè)所得稅的政策。

1. 對實行匯總（合并）納稅企業(yè)，應當將西部地區(qū)的成員企業(yè)與西部地區(qū)以外的成 員企業(yè)分開，分別匯總（合并）申報納稅，分別適用稅率。

2. 贛州市執(zhí)行西部大開發(fā)政策的規(guī)定。

2024年1月1日至2024年12月31日，對設在贛州市的鼓勵類產業(yè)的內資企業(yè)和外 商投資企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

鼓勵類產業(yè)的內資企業(yè)是指以《產業(yè)結構調整指導目錄》中規(guī)定的鼓勵類產業(yè)項目 為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收人總額70%以上的企業(yè)。

鼓勵類產業(yè)的舛商投資企業(yè)是指以《外商投資產業(yè)指導目錄》中規(guī)定的鼓勵類項目 和《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產業(yè)目錄》中規(guī)定的江西省產業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主 營業(yè)務收人占企業(yè)收人總額70%以上的企業(yè)。

（三）其他事項

1. 享受也業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，應按照新稅法和實施條例中有關收人和扣除的規(guī)定計算應納稅所得額。

2. 企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與新稅法及實施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企 業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。

3. 法律設置的發(fā)展對外經(jīng)濟合作和技術交流的特定地區(qū)內，以及國務院已規(guī)定執(zhí)行 上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內新設立的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，可以享受過渡 性稅收優(yōu)惠，具體辦法由國務院規(guī)定。

4. 國家已確定的其他鼓勵類企業(yè)，可以按照國務院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。

5. 對企業(yè)取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得 稅。地方政府債券是指經(jīng)國務院批準，以省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市政府為發(fā)行 和償述主體的債券。