一、企業(yè)初創(chuàng)期稅費優(yōu)惠

（一）小微企業(yè)稅費優(yōu)惠政策指引

1. 小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅

（1）符合條件的小微企業(yè)，可以自2024年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。在2024年12月31日前，退稅條件按照“享受條件”中第一條規(guī)定執(zhí)行。

（2）符合條件的微型企業(yè)，可以自2024年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企業(yè)，可以自2024年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。

2. 符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

自2021年4月1日至2024年 12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元的，免征增值稅。

3. 增值稅小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅

自2024年4月1日至2024 年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。

4. 科技型中小企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅100%加計扣除，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上

自2024年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的 100%在稅前加計扣 除；形成無形資產(chǎn)的，自2024年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的 200%在稅前攤銷。

5. 小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

2021 年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2024年1月1日至2024年12月31 日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按 25% 計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

6. 小型微利企業(yè)減征地方“六稅兩費”

自 2024 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，由省、自治區(qū)、 直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定， 對小型微利企業(yè)可以在 50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù) 建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印 花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。小型微利企業(yè)已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn) 稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地 方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。

7.制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費

包括所屬期為 2021年10 月、11 月、12 月（按月繳納）或者2021年第四季度（按季繳納）的企業(yè)所得稅、個人所得稅（代扣代繳除外）、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加，不包括向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票時繳納的稅費。在依法辦理納稅申報后，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納上述各項稅費金額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納上述全部稅費，延緩的期限為3個月。國家稅務(wù)總局 2024年2號公告發(fā)布后，2021年第四季度相關(guān)稅費緩繳期限繼續(xù)延長 6 個月。

制造業(yè)中小微企業(yè)所屬期為 2024 年 1 月、2 月、3 月、4 月、5 月、6 月（按月繳納）或者 2024 年第一季度、第二季度 （按季繳納）的企業(yè)所得稅、個人所得稅、國內(nèi)增值稅、國內(nèi) 消費稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加 ，在依法辦理納稅申報后，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納上述各項稅費金額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納上述全部稅費，延緩的期限為 6 個月

8. 中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅按一定比例一次性扣除

中小微企業(yè)在2024年 1月1日至 2024年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。

其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進(jìn)行稅前扣除。企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，享受其他延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

二、企業(yè)成長期稅費優(yōu)惠

（一）生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策

73. 生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政

1. 自 2024 年 4 月 1 日至 2024 年12 月31 日，允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。

2.2024 年 10 月 1 日至 2024 年12 月31 日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額。（自 2024 年 4 月 1 日至2024 年9 月31 日，生活性服務(wù)業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)行稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。）

（二）研發(fā)費用加計扣除政策

74. 研發(fā)費用加計扣除

1. 2024 年 1 月 1 日至 2024 年12 月31 日期間，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照實際發(fā)生額的75%，在稅前加計扣除。

2. 2024 年 1 月 1 日至 2024 年12 月31 日期間，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 175%在稅前攤銷。

75. 制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅 100%加計扣除

自 2021 年 1 月 1 日起，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自 2021 年1 月1 日起，再按照實際發(fā)生額的 100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年 1 月 1 日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

76. 科技型中小企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅 100%加計扣除

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自 2024 年 1 月 1 日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2024 年1 月1 日起，按照無形資產(chǎn)成本的 200%在稅前攤銷。

（三）固定資產(chǎn)加速折舊政策

78. 固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除

企業(yè)在 2024 年 1 月 1 日至2024 年12 月31 日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500 萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過 500 萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實施條例相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

79. 制造業(yè)及部分服務(wù)業(yè)企業(yè)符合條件的儀器、設(shè)備加速折舊

1. 生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等六個行業(yè)的企業(yè) 2024 年1 月1 日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

2. 輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個領(lǐng)域重點行業(yè)的企業(yè)2024 年 1 月 1 日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

3. 縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法.

（四）進(jìn)口科研技術(shù)裝備用品稅收優(yōu)惠

80. 重大技術(shù)裝備進(jìn)口免征增值稅

對符合規(guī)定條件的企業(yè)及核電項目業(yè)主為生產(chǎn)國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備或產(chǎn)品而確有必要進(jìn)口的部分關(guān)鍵零部件及原材料，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

（五）科技成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠

81. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅

納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

82. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅

一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500 萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

（六）科研創(chuàng)新人才稅收優(yōu)惠

83. 高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權(quán)獎勵分期繳納個人所得稅

自 2024 年 1 月 1 日起，高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5 個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

87. 企業(yè)以及個人以技術(shù)成果投資入股遞延繳納所得稅

自 2024 年 9 月 1 日起，企業(yè)或個人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權(quán)） 149 的，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。

三、企業(yè)成熟期稅費優(yōu)惠

（一）高新技術(shù)類企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)稅收優(yōu)惠

93. 高新技術(shù)企業(yè)減按 15％稅率征收企業(yè)所得稅

國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。

94. 高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至 10 年

自 2024 年 1 月 1 日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前 5 個年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由 5 年延長至10 年。

95. 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按 15％稅率征收企業(yè)所得稅

經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

96. 符合條件的制造業(yè)等行業(yè)納稅人增值稅期末留抵退稅

加大“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”（以下稱制造業(yè)等行業(yè)）增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個體工商戶，下同），并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。

1. 符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2024年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。

2. 符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2024年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自2024年10 月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。

提前退還中型企業(yè)存量留抵稅額，2024 年6 月30日前，在納稅人自愿申請的基礎(chǔ)上，集中退還中型企業(yè)存量留抵稅額。

（二）軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠

97. 軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)即征即退

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%（編者注：自 2024 年 5 月1 日起，原適用17%稅率的調(diào)整為 16%；自 2024 年 4 月 1 日起，原適用16%稅率的稅率調(diào)整為 13%）稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。

98. 國家鼓勵的軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

自 2024 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

99. 國家鼓勵的重點軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅

自 2024 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的重點軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

100. 軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)企業(yè)所得稅政策

符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100 號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。

101. 符合條件的軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費用按實際發(fā)生額稅前扣除

自 2011 年 1 月 1 日起，符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，應(yīng)單獨進(jìn)行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

102. 企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限

企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2 年（含）。

（三）集成電路企業(yè)稅費優(yōu)惠

103. 集成電路重大項目企業(yè)增值稅留抵稅額退稅

自 2011 年 11 月 1 日起，對國家批準(zhǔn)的集成電路重大項目企業(yè)因購進(jìn)設(shè)備形成的增值稅期末留抵稅額準(zhǔn)予退還。

104. 集成電路企業(yè)退還的增值稅期末留抵稅額在城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除

自 2024 年 2 月 24 日起，享受增值稅期末留抵退稅政策的集成電路企業(yè)，其退還的增值稅期末留抵稅額，應(yīng)在城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中予以扣除。

105. 承建集成電路重大項目的企業(yè)進(jìn)口新設(shè)備可分期繳納進(jìn)口增值稅

承建集成電路重大項目的企業(yè)自2024 年7 月27日至2030 年 12 月 31 日期間進(jìn)口新設(shè)備，除《國內(nèi)投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》、《外商投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》所列商品外，對未繳納的稅款提供海關(guān)認(rèn)可的稅款擔(dān)保，準(zhǔn)予在首臺設(shè)備進(jìn)口之后的 6 年(連續(xù)72 個月)期限內(nèi)分期繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，6 年內(nèi)每年(連續(xù)12 個月)依次繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅總額的 0%、20%、20%、20%、20%、20%，自首臺設(shè)備進(jìn)口之日起已經(jīng)繳納的稅款不予退還。在分期納稅期間，海關(guān)對準(zhǔn)予分期繳納的稅款不予征收滯納金。

106. 國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

2024 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅

107. 國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

自 2024 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

108. 集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備縮短折舊年限

集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為 3 年（含）。