問:我公司是一家勞務公司，2024 年度接受稅務機關檢查，需查 補 2024 年度應納稅所得額 20 萬元計算繳納企業(yè)所得稅，請問我公司 在 2024 年度時享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，查補的應納稅所得 額在其他符合小型微利企業(yè)條件不變的前提下能否享受小型微利企 業(yè)優(yōu)惠？

答:《財政部稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2024〕77 號）第一條規(guī)定，自 2024 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由 50 萬元提高至 100 萬元，對年應納稅所得額低于 100 萬元（含 100 萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計入應納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過 100 萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100 人，資產(chǎn)總額不 超過 3000 萬元；（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過 100 萬元， 從業(yè)人數(shù)不超過 80 人，資產(chǎn)總額不超過 1000 萬元。 國家稅務總局 2021 年 11 月 18 日在 12366 納稅服務平臺對問題 “麻煩問一下 2024 年至 2024 年稽查局查補企業(yè)所得稅，可以適用小 微企業(yè)優(yōu)惠稅率嗎？”解答如下，稅務稽查查補稅款，符合小微企業(yè)認定標準的可以正常享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策，按年度分別適用當年度的政策。2024—2024 年度可以參考財稅〔2024〕99 號文件規(guī)定：對年應納稅所得額在 20 萬元到 30 萬元(含 30 萬元)之間的小型微利企 業(yè)，其所得減按 50%計入應納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2024年度參考財稅〔2024〕43 號文件規(guī)定：對年應納稅所得額低于 50 萬元(含 50 萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計入應納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。前款所稱小型微利企業(yè)， 是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè) 企業(yè)，年度應納稅所得額不超過 50 萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100 人， 資產(chǎn)總額不超過 3000 萬元;(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過 50 萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過 1000 萬元。2024 年度參考財稅〔2024〕77 號文件規(guī)定：一、自 2024 年 1 月 1 日至 2024年 12 月 31 日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由 50 萬元提高至 100 萬元，對年應納稅所得額低于 100 萬元（含 100 萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計入應納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過 100 萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100 人，資產(chǎn)總額不超過 3000 萬元； （二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過 100 萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80 人，資產(chǎn)總額不超過 1000 萬元。

因此，你公司 2024 年度已申報和查補的應納稅所得額不超過 100 萬元的，在其他符合小型微利企業(yè)條件不變的前提下能享受小型微利 企業(yè)所得稅優(yōu)惠；否則不能。