聚焦14大稅種稅收優(yōu)惠

（一）增值稅

1.免稅項(xiàng)目；

2.即征即退項(xiàng)目；

3.營(yíng)改增過(guò)渡期間的優(yōu)惠。

（二）營(yíng)業(yè)稅

1.個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房——普通與非普通住房的區(qū)別

2.個(gè)人出租住房——3%×50%

3.個(gè)人贈(zèng)與住房——（四種情形：教材164頁(yè)第24條）

（三）關(guān)稅

1.法定減免

2.特定減免

（四）資源稅

1.開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅。

2.鐵礦石資源稅減按80%征收。

3.尾礦再利用不征收資源稅。

4.地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。

5.對(duì)低豐度油氣田資源稅暫減征20%。

6.對(duì)深水油氣田資源稅減征30%。

9.對(duì)衰竭期煤礦開(kāi)采的煤炭，資源稅減征30%。

10.對(duì)充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭，資源稅減征50%。

【注意】納稅人開(kāi)采的煤炭，同時(shí)符合上述減稅情形的，納稅人只能選擇其中一項(xiàng)執(zhí)行，不能疊加適用。

【相關(guān)鏈接】征稅時(shí)與城建稅具有的相同規(guī)則：進(jìn)口不征、出口不退。

（五）土地增值稅

1.增值率20%以下；（注意必須是普通住宅）

2.個(gè)人互換住房

3.投資聯(lián)營(yíng)（涉及一方為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)除外）

4.合作建房自用

5.兼并轉(zhuǎn)讓

6.國(guó)家征用收回

7.城市規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)需要

（六）房產(chǎn)稅

1.機(jī)關(guān)、團(tuán)體、軍隊(duì)、寺廟、公園名勝古跡、非營(yíng)利的醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免稅

2.個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用房免稅

3.公租房、廉租房免稅

（七）土地使用稅

1.機(jī)關(guān)、團(tuán)體、軍隊(duì)、寺廟、公園名勝古跡、非營(yíng)利的醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地免稅

2.企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、幼兒園用地

4.企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地免稅

（八）契稅

1.個(gè)人購(gòu)買普通住房：家庭唯一住房——減半；家庭唯一+90平米以下——1%

2.合并+分立——免稅

3.出售+破產(chǎn)：安置職工30%以上——減半；安置職工100%——免稅

提示：債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬免征契稅。

（九）耕地占用稅

1.軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院——免稅

2.農(nóng)村居民——減半

（十）車輛購(gòu)置稅

1.駐華使領(lǐng)館、軍隊(duì)、武警、消防——免稅

2.留學(xué)人員——國(guó)產(chǎn)汽車

外籍專家——進(jìn)口汽車

3.公共汽電車、農(nóng)用三輪運(yùn)輸車

（十一）車船稅

1.軍隊(duì)、警用、駐華使領(lǐng)館——免稅

2.節(jié)約能源的車輛，減半征收車船稅；對(duì)使用新能源的車輛，免征車船稅（2024年調(diào)整）。

純電動(dòng)汽車、燃料電池汽車不屬于車船稅征收范圍，其他混合動(dòng)力汽車按照同類車輛適用稅額減半征稅；

3.其他混合動(dòng)力汽車——減半

（十二）印花稅

1.無(wú)息、貼息貸款合同

2.高校學(xué)生公寓租賃合同

3.公租房、安置住房相關(guān)合同

（十三）企業(yè)所得稅

1.稅基式優(yōu)惠

（1）加計(jì)扣除

（2）加速折舊（注意新政策）

縮短年限——不能低于規(guī)定年限的60%；

方法——雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法

①生物藥品制造等6行業(yè)加速折舊規(guī)定——財(cái)稅【2024】75號(hào)

④輕工、紡織、機(jī)械、汽車四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)加速折舊規(guī)定（2024年新增）

　　1.2024年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法；

　　2.對(duì)其小型微利企業(yè)2024年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

（3）減計(jì)收入——按90%

（4）抵扣所得額——70%

2.稅率式優(yōu)惠

（1）未設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)——10%；

（2）高新技術(shù)企業(yè)——15%；

（3）小型微利企業(yè)——20%。

3.稅額式優(yōu)惠

（1）免減稅額：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得+農(nóng)林牧漁

（2）免三減三：公共基礎(chǔ)設(shè)施+節(jié)能環(huán)保

（3）抵免稅額——10%

（十四）個(gè)人所得稅

1.特殊獎(jiǎng)金（非工資性獎(jiǎng)金）

2.保險(xiǎn)賠款

3.軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)

4.外籍人員：

（1）非現(xiàn)金的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、境內(nèi)外出差補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)、探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)；

（2）從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利；

5.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用住房5年以上并且是家庭唯一住房

6.拆遷補(bǔ)償款

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