2024年，哪些階段性稅收優(yōu)惠依舊有效

2024年01月06日 中國稅務(wù)報 版次：06 作者：曹凱 陳城 高中展

轉(zhuǎn)眼間，2024年悄然而至。近年來，稅務(wù)部門積極落實黨中央、國務(wù)院決策部署，與相關(guān)部門聯(lián)合出臺了一系列階段性稅費優(yōu)惠政策。截至目前，已明確的2024年依舊有效的階段性稅收優(yōu)惠政策有哪些？本期對主要的階段性稅收優(yōu)惠政策進行了梳理，供讀者參考。

貨物和勞務(wù)稅

1.宣傳文化企業(yè)增值稅優(yōu)惠

【文件名稱】《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第10號）

【主要內(nèi)容】2021年1月1日—2024年12月31日，對特定出版物在出版環(huán)節(jié)分別執(zhí)行增值稅100%先征后退、50%先征后退的政策；對特定出版物印刷、制作業(yè)務(wù)，執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策；免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅；對科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入，免征增值稅。

2.對國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征增值稅

【文件名稱】《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)免征國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2024年第73號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號）

【主要內(nèi)容】2024年1月1日—2024年12月31日，對國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅。

3.對符合條件的企業(yè)間資金無償借貸行為免征增值稅

【文件名稱】《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2024〕20號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號）

【主要內(nèi)容】2024年2月1日—2024年12月31日，對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

4.對符合條件的金融機構(gòu)部分利息收入免征增值稅

【文件名稱】《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財稅〔2024〕91號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2024年第2號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號）

【主要內(nèi)容】2024年9月1日—2024年12月31日，對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

5.對利用廢礦物油生產(chǎn)的工業(yè)油料免征消費稅

【文件名稱】《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對廢礦物油再生油品免征消費稅的通知》（財稅〔2013〕105號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長對廢礦物油再生油品免征消費稅政策實施期限的通知》（財稅〔2024〕144號）

【主要內(nèi)容】2013年11月1日—2024年10月31日，對以回收的廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料免征消費稅。

6.對新能源汽車免征車輛購置稅

【文件名稱】《財政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于延續(xù)新能源汽車免征車輛購置稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部公告2024年第27號）

【主要內(nèi)容】對購置日期在2024年1月1日—2024年12月31日期間內(nèi)的新能源汽車，免征車輛購置稅。

所得稅

1.符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減免企業(yè)所得稅

【文件名稱】《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部公告2024年第60號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2024年第4號）

【主要內(nèi)容】2024年1月1日—2024年12月31日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2.對生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅

【文件名稱】《財政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的公告》（財政部 稅務(wù)總局 民政部公告2021年第14號）

【主要內(nèi)容】2021年1月1日—2024年12月31日，對符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的居民企業(yè)，免征企業(yè)所得稅。

3.研發(fā)費用企業(yè)所得稅稅前加計扣除

【文件名稱】《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2024〕99號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號）

【主要內(nèi)容】2024年1月1日—2024年12月31日，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

4.企業(yè)購置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前扣除

【文件名稱】《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2024〕54號），《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號）

【主要內(nèi)容】2024年1月1日—2024年12月31日，企業(yè)新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。（制造型企業(yè)和科技型中小企業(yè)另有執(zhí)行標準）

5.居民換購住房退還個人所得稅優(yōu)惠

【文件名稱】《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持居民換購住房有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2024年第30號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持居民換購住房個人所得稅政策有關(guān)征管事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2024年第21號）

【主要內(nèi)容】2024年10月1日—2024年12月31日，對出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在同一城市重新購買住房的納稅人，對其出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅予以退稅優(yōu)惠。其中，新購住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，全部退還已繳納的個人所得稅；新購住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，按新購住房金額占現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的比例退還出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅。

6.對符合條件的個人支持新冠疫情有關(guān)所得免征個人所得稅

【文件名稱】《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2024年第10號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2024年第4號）

【主要內(nèi)容】2024年1月1日—2024年12月31日，對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。單位發(fā)給個人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物（不包括現(xiàn)金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。

7.符合條件的居民個人免于辦理個人所得稅綜合所得匯算

【文件名稱】《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2024年第94號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第42號）

【主要內(nèi)容】2024年1月1日—2024年12月31日，居民個人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補稅的，或者年度匯算清繳補稅金額不超過400元的，居民個人可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。

8.居民個人取得全年一次性獎金可選擇單獨計算個人所得稅

【文件名稱】《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2024〕164號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第42號）

【主要內(nèi)容】2024年1月1日—2024年12月31日，居民個人取得全年一次性獎金，符合規(guī)定的，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

9.符合條件的外籍個人個人所得稅優(yōu)惠

【文件名稱】《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2024〕164號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施外籍個人津補貼等有關(guān)個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第43號）

【主要內(nèi)容】2024年1月1日—2024年12月31日，外籍個人符合居民個人條件的，可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除，也可以選擇按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅〔1994〕20號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕54號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得港澳地區(qū)住房等補貼征免個人所得稅的通知》（財稅〔2004〕29號）規(guī)定，享受住房補貼、語言訓(xùn)練費、子女教育費等津補貼免稅優(yōu)惠，但不得同時享受。

財產(chǎn)和行為稅

1.對國家儲備商品免征印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

【文件名稱】《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行部分國家商品儲備稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2024年第8號）

【主要內(nèi)容】2024年1月1日—2024年12月31日，對商品儲備管理公司及其直屬庫資金賬簿免征印花稅；對其承擔商品儲備業(yè)務(wù)過程中書立的購銷合同免征印花稅，對合同其他各方當事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收；對商品儲備管理公司及其直屬庫自用的承擔商品儲備業(yè)務(wù)的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.對城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)免征城鎮(zhèn)土地使用稅

【文件名稱】《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)對城市公交站場 道路客運站場 城市軌道交通系統(tǒng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2024〕11號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2024年第4號）

【主要內(nèi)容】2024年1月1日—2024年12月31日，對城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)運營用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.對高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅、印花稅

【文件名稱】《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于高校學(xué)生公寓房產(chǎn)稅 印花稅政策的通知》（財稅〔2024〕14號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2024年第4號）

【主要內(nèi)容】2024年1月1日—2024年12月31日，對高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅； 對與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。

4.對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

【文件名稱】《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場 農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2024〕12號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2024年第4號）

【主要內(nèi)容】2024年1月1日—2024年12月31日，對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自有和承租，下同）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

在2024年內(nèi)，一些涉及多個稅種的階段性優(yōu)惠依舊有效。例如，對符合規(guī)定的農(nóng)村飲水安全工程，免征增值稅、契稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；對公租房免征房產(chǎn)稅，對經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征增值稅；對向居民供熱收取采暖費的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，對采暖費收入免征增值稅；對退役士兵、重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)，在限額內(nèi)依次扣減其當年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、個人所得稅或企業(yè)所得稅；對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，對其向在孵對象提供孵化服務(wù)取得的收入免征增值稅等。

（作者單位：國家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局）